Daňový poplatník, který zjistí chybu až po podání daňového přiznání, může být nucen podat opravné přiznání. Změna v přiznávacím statusu, příjmech, odpočtech nebo zápočtech by vyžadovala podání opravného přiznání. K tomu by mohlo dojít například v případě, že investiční zprostředkovatel zašle opravený formulář 1099, který změní výši dividend nebo kapitálových zisků získaných daňovým poplatníkem. Nebo daňový poplatník, který prodal akcie, může přepočítat základ akcií pro určení zisku nebo ztráty. Daňový poplatník, který mění své přiznání k federální dani z příjmů, může také potřebovat opravit přiznání ke státní dani, aby zohlednil změnu nebo opravu.
Opravné přiznání bude nutné, pokud osobní společnost zašle opravenou přílohu K-1, ve které uvede výši příjmů nebo ztrát dosažených osobní společností. K tomu by mohlo dojít také v případě, že partnerství pomalu poskytuje přílohu K-1 svým vlastníkům nebo příjemcům a daňový poplatník podá přiznání k dani z příjmů před obdržením přílohy K-1.
Formulář 1040X
Pro podání opravného přiznání poplatníci použijí formulář 1040X, Opravné přiznání k dani z příjmů fyzických osob v USA. Formulář 1040X lze použít ke změně dříve podaného formuláře 1040, 1040A nebo 1040EZ. Formulář 1040X nelze podat elektronicky; v pokynech k formuláři 1040X je uvedeno, kam se formulář podává. Daňoví poplatníci by měli podat samostatný formulář 1040X pro každý měněný rok a každý formulář zaslat v samostatné obálce.
V horní části formuláře by měl daňový poplatník uvést rok, za který se přiznání mění. Tiskopis 1040X má tři sloupce pro oznámení změny nebo opravy. Sloupec A slouží k uvedení částky (částek) vykázané v původním přiznání. Ve sloupci C se uvádějí opravené údaje. Ve sloupci B se uvádí rozdíl mezi sloupci A a C. Na zadní straně formuláře je prostor, kde může daňový poplatník vysvětlit konkrétní prováděné změny a důvod každé změny. Daňový poplatník by měl přiložit kopii všech formulářů nebo rozpisů, kterých se změna týká.
Lhůta pro vrácení daně
Pro uplatnění nároku na vrácení daně musí daňový poplatník podat formulář 1040X do tří let od data podání původního přiznání nebo do dvou let od data zaplacení daně, podle toho, co nastane později. Přiznání podaná před datem splatnosti (bez ohledu na prodloužení) se považují za podaná v den splatnosti. IRS uvádí, že zpracování opravného přiznání může trvat až 16 týdnů.
.