Neziskové společnosti mohou získat status osvobození od daně, pokud je schválen finančním úřadem a příslušným státním daňovým úřadem, ale aby tohoto statusu dosáhly, musí se vzdát mnoha výsad ziskových společností.
Nejdůležitější je, že něčí majetek „vlastní“ stát, tedy veřejnost, a NE zakladatelé nebo členové nadace, a zatímco člověk může kontrolovat využití majetku, dokud dodržuje příslušný účel nadace, pokud zavře dveře, majetek se vrací pod plnou kontrolu státu. Podrobnější informace naleznete v článku Základy založení vlastní nadace na stránce Články na našich webových stránkách.
Jednotka také podléhá státní a veřejné kontrole, aby se ujistila, že jste způsobilí zůstat osvobozeni od daně a že sloužíte účelu popsanému v organizačních žádostech. Je třeba počítat s tím, že členové veřejnosti mohou mít přístup k mnoha (ale NE ke všem) dokumentům, pokud chcete být neziskovou organizací s daňovými výhodami poskytovanými státem.
Tento článek pojednává o tom, do kterých dokumentů může veřejnost nahlížet a které může nadace utajit.
INTERNAL REVENUE CODE SECTION 61204 (D)
Federální vláda ve výše uvedeném zákoně podrobně rozepsala právo veřejnosti na přístup k dokumentům nadace, včetně toho, že ve statutu uvádí, co se nemusí doručovat, a většina států v této věci následuje federální příklad.
Pokud jste podali své první daňové přiznání 13. března 2000 nebo později, platí následující pravidla:
1. V případě, že jste podali své první daňové přiznání 13. března 2000 nebo později, platí následující pravidla Roční přiznání. Nadace musí bezplatně a na požádání zpřístupnit veřejnosti k nahlédnutí kopii původního a upraveného ročního informačního přiznání. Po uplynutí tří let od podání přiznání již nemusí být zpřístupněno.
2. Žádost o osvobození. Dále musí subjekt bezplatně zpřístupnit svou žádost o přiznání statusu osvobození od daně, včetně veškeré podpůrné dokumentace předložené daňovému úřadu, ale NE včetně „materiálů, které musí být utajeny před veřejnou kontrolou, což je definováno jako “ obchodní tajemství, patenty, postupy, styly práce nebo přístroje, pro které bylo požadováno a přiznáno utajení“, a také jakýkoli „materiál týkající se národní obrany“. Kromě toho,
– osvobozená organizace také nemusí zveřejňovat dokumenty týkající se nepříznivých rozhodnutí nebo určovacích dopisů vydaných v reakci na žádosti o osvobození od daně nebo
– rozhodnutí nebo určovací dopisy, kterými se ruší nebo mění příznivý určovací dopis, nebo
– memoranda o technickém poradenství týkající se neschválené žádosti o osvobození od daně nebo zrušení či změny příznivého určovacího dopisu, nebo
– Jakýkoli dopis nebo dokument podaný u IRS nebo vydaný IRS týkající se toho, zda navrhovaná nebo uskutečněná transakce je zakázanou transakcí podle § 503, nebo
– Obecná komunikace mezi IRS a subjektem, která se může týkat jeho statusu organizace osvobozené od daně, ale netýká se „žádosti organizace o osvobození od daně“.“
Je zřejmé, že záměrem výše uvedeného zákona je umožnit veřejnosti přístup k dokumentaci týkající se přímo úspěšné žádosti, ale ne nutně umožnit veřejnosti, aby se prokousávala úsilím subjektu o získání nebo udržení statusu nebo aby získala přístup k obchodním tajemstvím a podobně. Veřejnost by se měla dozvědět, proč bylo statusu osvobození dosaženo; nikoli však podrobnosti o tom, jak bylo dosaženo, nebo o majetkových hodnotách subjektu.
Pravidla by měl každý subjekt, který náhle obdrží takovou žádost, přezkoumat, aby se ujistil, že odmítnutí nebo dohoda jsou v souladu s nejnovějším zákonem.
PRAKTICKÉ ASPEKTY ODPOVĚDI NA ŽÁDOSTI O INFORMACE
Dokumenty, které mají být přezkoumány, by měly být veřejnosti zpřístupněny v obvyklé hlavní kanceláři organizace v běžné pracovní době. Organizace může mít během zkoumání přítomného zaměstnance, ale zkoumající strana musí mít možnost dělat si poznámky a pořizovat kopie bez poplatku, pokud si zkoumající strana přinese vlastní kopírovací zařízení.
Pokud organizace nemá pravidelnou kancelář, musí přesto zpřístupnit dokumenty ke kopírování do dvou týdnů na „přiměřeném místě“, které si organizace zvolí. Případně může organizace dokumenty okopírovat a bezplatně zaslat osobě, která o ně požádá, opět do dvou týdnů.
KOPIE VÝROČNÍCH INFORMAČNÍCH PŘIZNÁNÍ A ŽÁDOSTÍ O OSVOBOZENÍ
Osvobozená organizace musí rovněž poskytnout kopii všech tří posledních výročních informačních přiznání a/nebo žádostí o osvobození nebo jejich konkrétní části či přílohy KAŽDÉMU, kdo o kopii požádá osobně nebo písemně v jejím hlavním sídle. Pokud je žádost podána osobně, musí být kopie poskytnuta tentýž pracovní den, kdy byla žádost podána, pokud nenastanou neobvyklé okolnosti. Pokud je žádost zaslána poštou, musí být vyřízena do třiceti dnů ode dne doručení žádosti.
Žádost však musí splňovat tři kritéria:
1. Žádost o kopii musí být vyřízena písemně. Žádost musí být adresována hlavnímu sídlu osvobozené organizace
2. Je zaslána poštou nebo elektronickou poštou, faxem nebo soukromou doručovací službou schválenou IRS a
3. Uvádí adresu, na kterou má být kopie dokumentu zaslána.
Pokud si organizace přeje účtovat náklady na kopírování těchto dokumentů, může si účtovat „přiměřený poplatek“, který IRS definuje jako poplatek ne vyšší, než IRS účtuje za své vlastní náklady na kopírování, které k červnu 2001 činily jeden dolar za první stránku a patnáct centů za každou další stránku plus skutečné náklady na poštovné. Třicetidenní lhůta na odpověď může začít běžet od okamžiku, kdy organizace obdrží peníze po vyžádání.
Pokud organizace informace „široce zpřístupní“, nemusí na žádost odpovídat. Pod pojmem „široce dostupný“ je myšleno zveřejnění na webu nebo obdobným způsobem širokého šíření.
Sankce za neposkytnutí informací
Ministerstvo financí stanoví poměrně tvrdé sankce pro subjekt, který nedodrží zákon.
Za neumožnění veřejné kontroly ročních přiznání činí pokuta dvacet dolarů za každý den po uplynutí lhůty, kdy nesplnění povinnosti trvá, přičemž celková výše pokuty činí maximálně deset tisíc dolarů.
Za neumožnění veřejné kontroly žádosti o osvobození činí pokuta dvacet dolarů za každý den, kdy nesplnění povinnosti trvá.
Sankce za úmyslné neumožnění veřejné kontroly přiznání nebo žádosti o výjimku činí pět tisíc dolarů za každé přiznání nebo žádost a stejná sankce se vztahuje i na úmyslné neposkytnutí kopií.
ZÁVĚR
Klíčovou otázkou, která bude stát před organizací, jež obdrží takovou žádost, je, zda některá z informací v žádosti o výjimku nebo v ročním informačním přiznání je obchodním tajemstvím nebo je natolik důvěrná, že by neměla být zveřejněna. V tomto okamžiku může následovat jednání s dožadující stranou, aby se určil účel dotazu a zda se lze dobrovolně dohodnout na omezení. Pokud ne, měl by být okamžitě kontaktován právní poradce, aby mohl být do diskuse zapojen daňový úřad a bylo dosaženo rozhodnutí dříve, než dojde k sankci, neboť je třeba se přinejmenším snažit vyhnout vysokým nákladům vyplývajícím z výše uvedeného ustanovení o „úmyslném selhání“.
Většina osob žádajících o informace je chce použít pro svou vlastní žádost nebo chce potvrdit, že nadace funguje v souladu se svými účely osvobození. Takové úsilí je sice pro nadaci časově náročné, ale vzhledem ke zvláštnímu daňovému režimu, který je nadacím poskytován, je jistě na místě a vyhovění takovým rozumným žádostem je prostě jen další cenou, kterou je třeba zaplatit za výhody osvobození od daně.