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Um den Kapitalüberschuss in der Bilanz zu verstehen, müssen Sie zunächst das Konzept des Überschusses verstehen. Aus buchhalterischer Sicht ist ein Überschuss die Differenz zwischen dem Gesamtnennwert der ausgegebenen Aktien eines Unternehmens und dem Eigenkapital und den Rücklagen der Aktionäre.

Es ist nicht so kompliziert, wie es klingt. Im Abschnitt Eigenkapital der Bilanz finden Sie Begriffe wie Nennwert (der Nominalwert der Aktien des Unternehmens) und Eigenkapital (die Differenz zwischen den gesamten Aktiva und den gesamten Passiva) sowie die Rücklagen des Unternehmens. Letzteres ist ein Konto, das eingerichtet wird, um die Anleger darauf hinzuweisen, dass ein bestimmter Teil des Eigenkapitals nicht als Bardividende ausgezahlt wird, da man beabsichtigt, ihn für einen anderen Zweck zu verwenden.

Ein Teil des Kapitalüberschusses eines Unternehmens ergibt sich aus einer Erhöhung der Gewinnrücklagen, was eine Erhöhung des gesamten Eigenkapitals des Unternehmens zur Folge hat. Ein anderer Teil des Kapitalüberschusses stammt aus anderen Quellen, wie der Erhöhung des Wertes des bilanzierten Anlagevermögens, dem Verkauf von Aktien mit einem Aufschlag oder der Senkung des Nennwertes von Stammaktien. Diese anderen Quellen werden häufig als Kapitalüberschuss bezeichnet und in der Bilanz ausgewiesen.

Mit anderen Worten, der Kapitalüberschuss gibt an, wie viel des Eigenkapitals des Unternehmens nicht auf einbehaltene Gewinne zurückzuführen ist.

Rücklagen und Eigentumsrücklagen

Rücklagen in der Bilanz ist ein Begriff, der manchmal verwendet wird, um sich auf den Teil des Eigenkapitals der Bilanz zu beziehen, der den Anteil des Grundkapitals ausschließt. Die Rücklagen gehören zu den Bereichen der Bilanzanalyse, an denen die meisten Menschen vorbeigehen, ohne sich groß Gedanken darüber zu machen. Je nach Sektor oder Branche, in der ein Unternehmen tätig ist, kann das ein Fehler sein.

In der Tat verdienen die Rücklagen bei der Analyse eines Unternehmens besondere Aufmerksamkeit. Im Folgenden werden einige Beispiele für Rücklagen kurz beschrieben, damit Sie ein allgemeines Verständnis für ihren Zweck in der Bilanz haben.

Rücklagen in der Bilanz können die folgenden Posten umfassen:

• Kapitalrücklagen, die in der Regel durch die Ausgabe von Aktien über den Nennwert hinaus entstehen.
• Gewinnrücklagen, die durch vergangene gewinnbringende Tätigkeiten entstehen. Vereinfacht ausgedrückt handelt es sich bei den Gewinnrücklagen um Nettogewinne, die nicht als Dividenden an die Aktionäre ausgeschüttet wurden.
• Zeitwertrücklagen, die Anpassungen für zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere und Vermögenswerte enthalten können, was besonders wichtig für Unternehmen wie eine Schaden- und Unfallversicherungsgesellschaft ist, die große festverzinsliche Anlagen hält.
• Hedging-Rücklagen, die sich aus Absicherungsgeschäften ergeben können, die ein Unternehmen abgeschlossen hat, um sich gegen die Volatilität bestimmter Inputkosten zu schützen.
• Neubewertungsrücklagen für Vermögenswerte, die entstehen, wenn ein Unternehmen den Wert eines auf der Aktivseite seiner Bilanz ausgewiesenen Vermögenswerts anpassen muss und eine Gegenbuchung benötigt.
• Währungsumrechnungsrücklagen, die sich aus Änderungen des relativen Wertes der Währung, in der die Bilanz ausgewiesen wird, und der Währung, in der die Bilanzaktiva gehalten werden, ergeben.
• Gesetzliche Rücklagen, d.h. Rücklagen, die ein Unternehmen aufgrund von Gesetzen oder Vorschriften bilden muss und die nicht als Dividenden ausgeschüttet werden können.

Eine andere Bedeutung für den Rechnungslegungsbegriff „Rücklagen“

Wenn Investoren, Manager, Wirtschaftsprüfer oder Analysten von „Rücklagen“ sprechen, meinen sie nicht unbedingt die Rücklagen, die im Abschnitt Eigenkapital der Bilanz ausgewiesen sind. Vielmehr erfordern bestimmte Arten von Buchhaltungstransaktionen die Bildung von Rücklagen, um die Gewinn- und Verlustrechnung so nah wie möglich an der wirtschaftlichen Realität zu halten.

Rücklagen in diesem Zusammenhang könnten zum Beispiel in der folgenden Situation ins Spiel kommen. Ein Unternehmen hat einen beträchtlichen Teil seines Umlaufvermögens in Form von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. Das Unternehmen bucht einen Prozentsatz des Gesamtbetrags ab, von dem es aufgrund von Erfahrungen aus der Vergangenheit und einer Prüfung der aktuellen Forderungssalden annimmt, dass er nicht bezahlt werden wird.

Dieser Buchungsvorgang verringert das Umlaufvermögen und wird als Wertberichtigung oder Rückstellung für zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen bezeichnet. Es handelt sich um ein Gegenleistungskonto, das die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ausgleicht. Wenn sich das Management als zu pessimistisch erweist, können die Rückstellungen in der Zukunft aufgelöst werden, und die Rentabilität scheint zu steigen.