Ein Steuerpflichtiger, der nach Abgabe seiner Einkommensteuererklärung einen Fehler entdeckt, muss möglicherweise eine geänderte Erklärung abgeben. Eine Änderung des Steuerstatus, des Einkommens, der Abzüge oder der Gutschriften würde eine geänderte Erklärung erfordern. Dies kann zum Beispiel der Fall sein, wenn ein Anlagevermittler ein korrigiertes Formular 1099 schickt, das den Betrag der vom Steuerzahler erzielten Dividenden oder Kapitalgewinne ändert. Oder ein Steuerpflichtiger, der Aktien verkauft hat, kann die Basis der Aktien für die Ermittlung von Gewinn oder Verlust neu berechnen. Ein Steuerpflichtiger, der seine Bundeseinkommensteuererklärung ändert, muss möglicherweise auch seine Steuererklärung in einem Bundesstaat ändern, um die Änderung oder Korrektur widerzuspiegeln.
Eine geänderte Steuererklärung ist erforderlich, wenn eine Personengesellschaft einen korrigierten Anhang K-1 schickt, der die Höhe der von der Gesellschaft erzielten Einkünfte oder Verluste ausweist. Dies kann auch der Fall sein, wenn die Personengesellschaft ihren Eigentümern oder Begünstigten die Anlage K-1 erst verspätet zukommen lässt und der Steuerzahler eine Einkommensteuererklärung abgibt, bevor er die Anlage K-1 erhält.
Formular 1040X
Steuerzahler verwenden das Formular 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return, um eine geänderte Erklärung abzugeben. Das Formular 1040X kann verwendet werden, um ein zuvor eingereichtes Formular 1040, 1040A oder 1040EZ zu ändern. Das Formular 1040X kann nicht elektronisch eingereicht werden; die Anweisungen für das Formular 1040X geben an, wo das Formular einzureichen ist. Steuerzahler sollten für jedes Jahr, in dem Änderungen vorgenommen werden, ein separates Formular 1040X einreichen und jedes Formular in einem separaten Umschlag versenden.
Oben auf dem Formular sollte der Steuerzahler das Jahr der zu ändernden Steuererklärung eintragen. Das Formular 1040X hat drei Spalten für die Angabe der Änderung oder Korrektur. In Spalte A werden die in der ursprünglichen Steuererklärung angegebenen Beträge eingetragen. Spalte C enthält die korrigierten Zahlen. In Spalte B wird die Differenz zwischen den Spalten A und C angegeben. Auf der Rückseite des Formulars befindet sich ein Feld, in dem der Steuerpflichtige die spezifischen Änderungen und den Grund für jede Änderung erläutern kann. Der Steuerzahler sollte eine Kopie aller Formulare oder Tabellen beifügen, die von der Änderung betroffen sind.
Erstattungsfrist
Um eine Erstattung zu beantragen, muss der Steuerzahler das Formular 1040X innerhalb von drei Jahren nach dem Datum der ursprünglichen Erklärung oder innerhalb von zwei Jahren nach dem Datum der Steuerzahlung einreichen, je nachdem, was später eintritt. Vor dem Fälligkeitsdatum eingereichte Erklärungen (ohne Berücksichtigung von Verlängerungen) gelten als am Fälligkeitstag eingereicht. Der IRS weist darauf hin, dass die Bearbeitung einer geänderten Steuererklärung bis zu 16 Wochen dauern kann.