Dieses Konzept wurde 2005 in das SIS und die Steuergesetzgebung aufgenommen. Es wurde offenbar eingeführt, um einer Person, die in einer eheähnlichen Beziehung zu einem verstorbenen Versicherten stand, die aber nicht der traditionellen Definition der Ehe entsprach, steuerfreie Zahlungen von Superleistungen zu ermöglichen. Die Definition geht jedoch über eheähnliche Beziehungen hinaus.
Die formale Definition ist in s10A & Reg 1.04AAAA der SIS-Gesetzgebung (und s302-200 und Reg 300-200 der Steuergesetzgebung) enthalten. Ein Abhängigkeitsverhältnis besteht zwischen zwei Personen, wenn:
- sie eine enge persönliche Beziehung zueinander haben;
- sie zusammenleben;
- einer oder jeder von ihnen den anderen finanziell unterstützt; und
- einer oder jeder von ihnen den anderen im Haushalt und bei der persönlichen Betreuung unterstützt.
Die letzten beiden Voraussetzungen sind auch dann erfüllt, wenn die finanzielle Unterstützung/hauswirtschaftliche Unterstützung und persönliche Betreuung „einseitig“ erfolgt – entweder vom Elternteil zum Kind oder vom Kind zum Elternteil. Diese Bedingungen sind sogar dann erfüllt, wenn der Elternteil finanzielle Unterstützung leistet und das Kind den Elternteil im Haushalt unterstützt oder persönlich betreut.
Wichtig ist, dass ein Abhängigkeitsverhältnis auch dann besteht, wenn die beiden Personen aus einem oder mehreren „bestimmten Gründen“ nicht zusammenleben (so dass das zweite, dritte oder vierte Element möglicherweise nicht erfüllt ist). Anders ausgedrückt: Eine Trennung aus einem oder mehreren bestimmten Gründen führt nicht zur Beendigung der Beziehung. Eine Trennung aus anderen Gründen führt jedoch zur Beendigung der Beziehung.
Ein weiterer Aspekt des Konzepts einer „Abhängigkeitsbeziehung“ ist, dass die Beziehung zum Zeitpunkt des Todes bestehen muss. Wenn die Beziehung vor dem Todestag beendet wurde, stehen die beiden Personen folglich nicht in einem Abhängigkeitsverhältnis.
Es ist zu beachten, dass ein Abhängigkeitsverhältnis nicht nur aufgrund der Beziehung zwischen Eltern und Kindern besteht. (Die Eltern-Kind-Beziehung kann der Ausgangspunkt sein, aber es müssen zusätzliche Aspekte vorhanden sein, um die Eltern-Kind-Beziehung in eine enge persönliche Beziehung umzuwandeln, in der sie zusammenleben (oder dies tun würden, wenn es nicht einen oder mehrere bestimmte Gründe gäbe).
Bei der Feststellung, ob eine Abhängigkeitsbeziehung besteht, muss der Treuhänder eine Reihe von Punkten berücksichtigen, die in den SIS-Verordnungen aufgeführt sind. Von den 9 aufgeführten Aspekten sind nur 7 für das Eltern-Kind-Verhältnis relevant. Im Folgenden sind die relevanten Punkte aufgeführt:
- die Dauer der Beziehung;
- das Eigentum, die Nutzung und der Erwerb von Eigentum;
- der Grad der Verpflichtung zu einem gemeinsamen Leben;
- der Ruf und die öffentlichen Aspekte der Beziehung;
- den Grad der emotionalen Unterstützung;
- die Frage, ob es Beweise gibt, die darauf hindeuten, dass die Parteien die Absicht hatten, die Beziehung auf Dauer zu führen; und
- die Frage, ob es Beweise gibt, die darauf hindeuten, dass die Beziehung eine reine Gefälligkeit ist.
Ein Abhängigkeitsverhältnis kann bestehen, ohne dass alle Punkte erfüllt sind. Zum Beispiel können ein Elternteil und ein Kind ein Abhängigkeitsverhältnis haben, auch wenn die Beziehung nur von kurzer Dauer ist. Bei der Feststellung, ob eine Eltern-Kind-Beziehung ein Abhängigkeitsverhältnis darstellt, ist es jedoch umso wahrscheinlicher, dass es sich um ein Abhängigkeitsverhältnis handelt, je mehr relevante Tatbestandsmerkmale erfüllt sind.
Aus praktischer Sicht sollte daher bei der Behauptung, dass eine bestimmte Eltern-Kind-Beziehung ein Abhängigkeitsverhältnis darstellt, jedes der sieben Tatbestandsmerkmale angesprochen und erfüllt werden (mit Ausnahme des siebten Tatbestandsmerkmals, das verneint werden sollte).