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Comptes clients – Débit ou crédit ?

Les comptes clients sont les entrées de trésorerie que le créancier va recevoir en fonction de la période de crédit accordée aux clients selon la tendance du marché en vigueur. Selon les règles d’or de la comptabilité, le débit signifie l’actif et le crédit signifie le passif. Les créances représentent le risque de transaction sous la forme d’une entrée d’argent dans un avenir proche. Directement ou indirectement, elles montrent qu’une entité tirera profit de cette exposition. Par conséquent, la réponse à la question de savoir si les comptes clients sont débiteurs ou créditeurs est très simple. On peut conclure que les comptes débiteurs doivent être débités et doivent être visibles à l’actif.

Traitement des comptes débiteurs en tant que débits ou crédits selon les normes IFRS

Depuis le 1er janvier 2018, dans la norme IFRS 15, des directives détaillées ont été données pour reconnaître les comptes débiteurs et quand ceux-ci doivent être débités ou crédités.

Selon la norme, le compte débiteur – crédit ou débit peut être comptabilisé en tant que revenu sur la satisfaction sur l’une des particularités suivantes :

• Le client reçoit et consomme l’avantage fourni par l’entité au fur et à mesure que l’entité exécute sa prestation;
• La prestation de l’entité apporte une amélioration à un actif que le client contrôle au fur et à mesure que l’actif est développé/fourni ; ou
• L’entité crée un tel produit/fournit un tel service qui n’a pas d’utilisation alternative, et l’entité a un droit exécutoire de recevoir une contrepartie pour la prestation achevée.

Si l’une des conditions ci-dessus est remplie, l’écriture suivante doit être passée :

Si une facture est établie, les créances du compte ci-dessus seront présentées comme des créances commerciales dans les actifs courants. Cependant, s’il n’est pas facturé, alors le même sera présenté comme « Actifs non acquis « avec les créances commerciales facturées.

En cas de réception anticipée des clients, la norme donne des indications pour suivre une étape en avance sur le traitement comptable habituel. La norme décrit que s’il existe un écart significatif de plus d’un an entre l’encaissement de l’avance et le transfert des biens/la prestation du service, alors il existe la composante prêt dans cet encaissement d’avance. Sinon, ils seront directement enregistrés comme le passif en créditant le même.

Ainsi, si une avance est reçue par un créancier et que le délai est inférieur à un an, l’écriture comptable suivante sera passée :

En revanche, si le délai est supérieur à un an, l’entité devra identifier la composante intérêt et l’écriture comptable suivante sera passée :

Comptes débiteurs après émission de factures.

Généralement, dans les affaires, les premiers produits/services seront fournis au client. A la fin de l’engagement, la facture sera émise, et en conséquence, le flux de trésorerie aura lieu. Dans ce processus, si le client effectue le paiement sur la base de l’émission de la facture, le chiffre des créances commerciales sera toujours positif. Cela montre qu’une entité a le droit de recevoir un montant spécifié à l’achèvement de la période spécifiée.

Donc, chaque fois que, Les chiffres des créances commerciales sont comptabilisés après l’achèvement des obligations, il sera sur le côté du débit et devrait être parqué sous le côté de l’actif du bilan.

Créances de comptes en cas de paiement anticipé

Dans une activité spécifique, il est toujours nécessaire que le client doive effectuer le paiement anticipé pour initier la fourniture du produit ou la prestation des services. Par exemple, l’industrie des télécommunications dans laquelle les clients achètent des cartes prépayées. Dans un tel scénario, les factures ne seront pas levées au moment de la réception du paiement.

• Le premier paiement sera reçu, puis les produits/services seront fournis, et enfin à la fin, les factures seront émises.
• Dans ce cas, les chiffres du compte débiteur montreront un chiffre négatif car cela obligera directement l’entité à fournir les obligations engagées dans une portion de temps fixe et selon des termes et conditions spécifiés.
• Ce paiement anticipé sera crédité car il sera lié aux services/obligations avec les créanciers.

Donc, à partir de la discussion ci-dessus, il peut être clair que les créances du compte après l’émission des factures seront débitées du produit des ventes, et donc seront visibles dans l’actif, sous les actifs courants. Toutefois, si un montant a été reçu à titre d’avance avant l’achèvement d’une obligation de performance, cette créance sera considérée comme un passif. Il sera crédité sur le compte bancaire, et visible du côté du passif, sous le passif courant.

Conclusion

Dans le scénario moderne, le compte débiteur occupe l’une des positions les plus importantes car il est un composant essentiel de l’actif courant. Dans le passé, de grandes escroqueries ont eu lieu en manipulant les comptes clients, et il est donc très important d’assurer la divulgation correcte de ces derniers. De ce qui précède, on peut clairement comprendre que les comptes débiteurs seront généralement débités s’ils sont considérés comme postérieurs à l’émission de la facture. Toutefois, s’il s’agit d’une réception anticipée de la part du client, il doit être crédité. Les professionnels devront utiliser leur jugement pour identifier si une partie importante de financement existe ou non dans l’enregistrement du passif non gagné.

Article de recommandation

Cet article a été un guide pour les comptes clients – Débit ou crédit. Ici, nous discutons du traitement IFRS des comptes débiteurs avec des exemples &explications. Vous pouvez en apprendre davantage sur la comptabilité à partir des articles suivants –

• Principaux exemples de comptes débiteurs
• Vue d’ensemble du financement des comptes débiteurs
• Calcul du ratio de rotation des comptes débiteurs

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