Les sociétés à but non lucratif peuvent bénéficier d’un statut d’exonération fiscale si elles sont approuvées par l’IRS et l’autorité fiscale compétente de l’État, mais pour obtenir ce statut, elles doivent renoncer à de nombreuses prérogatives des sociétés à but lucratif.
Plus important encore, les actifs d’une personne sont « détenus » par l’État, c’est-à-dire le public, et NON par les fondateurs ou les membres de la fondation et, bien que l’on puisse contrôler l’utilisation des actifs tant que l’on se conforme à l’objectif approprié de la fondation, si l’on ferme ses portes, les actifs retournent au contrôle total de l’État. Voir l’article sur les bases de la création de votre propre fondation sur la page des articles de notre site Web pour plus de détails.
On est également soumis à l’examen de l’État et du public pour s’assurer que vous êtes qualifié pour rester exonéré d’impôt et que vous servez le but décrit dans vos demandes d’organisation. On doit supposer que les membres du public peuvent avoir accès à beaucoup (mais PAS tous) de ses documents si on souhaite être une organisation à but non lucratif avec les avantages fiscaux accordés par le gouvernement.
Cet article discutera des documents que le public peut examiner et ceux qui peuvent être gardés confidentiels par la Fondation.
INTERNAL REVENUE CODE SECTION 61204 (D)
Le gouvernement fédéral a explicité en détail dans la loi ci-dessus le droit du public à obtenir l’accès aux documents de la Fondation, y compris en indiquant dans la loi ce qui n’a pas à être livré, et la plupart des États suivent l’exemple fédéral en la matière.
Si vous avez déposé votre première déclaration le 13 mars 2000 ou après, les règles suivantes s’appliquent :
1. Déclaration annuelle. Sans frais et sur demande, la fondation doit mettre à la disposition du public, pour consultation, une copie de ses déclarations annuelles informatives originales et modifiées. Après trois ans à compter du dépôt de la déclaration, il n’est plus nécessaire de la mettre à disposition.
2. Demande d’exemption. En outre, l’entité doit mettre à disposition gratuitement sa demande de statut d’exonération fiscale, y compris tous les documents justificatifs soumis à l’IRS, mais PAS les » matériaux devant être retenus de l’inspection publique qui est définie comme » Secrets commerciaux, brevets, procédés, styles de travail ou appareils pour lesquels la retenue a été demandée et accordée « , ainsi que tout » matériel de défense nationale « . En outre,
– L’organisme exonéré n’est pas non plus tenu de divulguer les documents relatifs aux décisions défavorables ou aux lettres de détermination émises en réponse à des demandes d’exonération fiscale, ou
– Les lettres de décision ou de détermination révoquant ou modifiant une lettre de détermination favorable, ou
– Les mémorandums de conseils techniques relatifs à une demande d’exonération fiscale désapprouvée ou à la révocation ou à la modification d’une lettre de détermination favorable, ou
– Toute lettre ou tout document déposé auprès de l’IRS ou émis par l’IRS concernant la question de savoir si une transaction proposée ou accomplie est une transaction interdite en vertu de l’article 503, ou
– Les communications générales entre l’IRS et l’entité qui peuvent avoir trait à son statut d’exonération fiscale en tant qu’organisation mais qui ne concernent pas la « demande d’exonération fiscale de l’organisation. »
L’intention de la loi ci-dessus est clairement de donner au public l’accès à la documentation relative directement à la demande réussie, mais pas nécessairement de permettre au public de patauger dans les efforts de l’entité pour obtenir ou maintenir le statut ou pour avoir accès aux secrets commerciaux et autres. Le public devrait savoir pourquoi le statut d’exemption a été atteint ; mais pas les détails de la façon dont il a été atteint ou les actifs exclusifs de l’entité.
Les règles devraient être examinées par toute entité recevant soudainement une telle demande pour s’assurer que le refus ou l’accord est conforme à la dernière loi.
ASPECTS PRATIQUES DE LA RÉPONSE AUX DEMANDES D’INFORMATION
Les documents à examiner devraient être mis à la disposition du public au bureau principal régulier des organisations pendant les heures de bureau. L’organisation peut avoir un employé présent pendant l’examen, mais la partie examinatrice doit pouvoir prendre des notes et faire des copies gratuitement si elle apporte son propre matériel de photocopie.
S’il n’y a pas de bureau régulier, l’organisation doit quand même mettre les documents à disposition pour copie dans les deux semaines à un « endroit raisonnable » de son choix. Autrement, l’organisme peut copier et envoyer les documents à la personne qui les demande, sans frais, toujours dans un délai de deux semaines.
COPIES DES DÉCLARATIONS ANNUELLES DE RENSEIGNEMENTS ET DE LA DEMANDE D’EXEMPTION
Un organisme exonéré doit également fournir une copie de la totalité ou d’une partie ou annexe spécifique de ses trois plus récentes déclarations annuelles de renseignements et/ou demandes d’exemption à TOUTE PERSONNE qui en demande une copie en personne ou par écrit à son bureau principal. Si la demande est faite en personne, la copie doit être fournie le jour ouvrable même où la demande est faite, sauf en cas de circonstances exceptionnelles. Si elle est faite par courrier, la demande doit être honorée dans les trente jours suivant la date de réception de la demande.
La demande doit toutefois répondre à trois critères :
1. La demande doit être adressée au bureau principal des organisations exonérées
2. Elle est envoyée par courrier ou par courrier électronique, par fax ou par un service de livraison privé approuvé par l’IRS, et
3. Elle donne l’adresse à laquelle la copie du document doit être envoyée.
Si l’organisation souhaite facturer le coût de la copie de ces documents, elle peut facturer des « frais raisonnables » que l’IRS définit comme n’étant pas supérieurs à ceux qu’elle facture pour ses propres frais de copie qui, en juin 2001, étaient de un dollar pour la première page et de quinze cents pour chaque page supplémentaire, plus les frais d’affranchissement réels. Les trente jours pour répondre peuvent courir à partir du moment où l’argent est reçu après la demande de l’organisation.
Si l’organisation rend l’information « largement disponible », alors elle n’a pas besoin de répondre à la demande. Par « largement disponible », on entend la publication sur le web ou des moyens équivalents de large diffusion.
PENALITÉS POUR REFUS DE DIVULGATION
L’IRS prévoit des pénalités relativement sévères pour l’entité qui ne respecte pas la loi.
Pour le défaut de permettre l’inspection publique des déclarations annuelles, elle est de vingt dollars pour chaque jour après la date limite où le défaut se poursuit, avec un maximum de dix mille dollars d’amende totale.
Pour le défaut de permettre l’inspection publique de la demande d’exemption, la pénalité est de vingt dollars pour chaque jour où le défaut se poursuit.
La pénalité pour le défaut volontaire de permettre l’inspection publique d’une déclaration ou d’une demande d’exemption est de cinq mille dollars pour chaque déclaration ou demande et la même pénalité s’applique également au défaut volontaire de fournir des copies.
CONCLUSION
La question clé à laquelle sera confrontée une organisation recevant une telle demande est de savoir si l’une des informations contenues dans la demande d’exemption ou les déclarations annuelles de renseignements est un secret commercial ou si confidentielle qu’elle ne devrait pas être divulguée. À ce stade, des discussions peuvent s’engager avec la partie requérante pour déterminer le but de la demande et si une restriction peut être convenue volontairement. Si ce n’est pas le cas, il convient de contacter immédiatement un conseiller juridique afin d’associer l’IRS à la discussion et d’obtenir une décision avant qu’une pénalité ne s’ensuive, car il faut au moins chercher à éviter le coût élevé de la disposition relative à l' »omission volontaire » susmentionnée.
La plupart des personnes qui demandent les informations souhaitent les utiliser pour leur propre application ou veulent confirmer que la fondation fonctionne en conformité avec ses objectifs d’exonération. De tels efforts, bien qu’ils prennent du temps pour la fondation, sont certainement appropriés étant donné le traitement fiscal spécial accordé aux fondations et la conformité à ces demandes raisonnables est simplement un prix de plus à payer pour les avantages de l’exonération fiscale.