LA FIDUCIE RÉVOCABLE « A/B »
Au décès du premier conjoint, les actifs de la fiducie se divisent en deux fiducies distinctes, à savoir : la « fiducie du survivant » et la « fiducie de dérivation ». Le Bypass Trust détiendra généralement les actifs du conjoint décédé qui sont égaux au montant d’exclusion disponible ; et le Survivor’s Trust détiendra le solde des actifs du conjoint décédé, le cas échéant (ainsi que tous les intérêts du conjoint survivant dans les actifs de la fiducie).
La succession reçoit une déduction maritale pour les actifs du conjoint décédé qui sont alloués au Survivor’s Trust. Les actifs alloués à la fiducie de dérivation sont inclus dans la succession imposable du conjoint décédé ; toutefois, comme le montant des actifs alloués à la fiducie de dérivation ne dépasse pas le montant d’exclusion de l’impôt fédéral sur les successions, la succession du conjoint décédé n’a pas d’impôt fédéral sur les successions à payer.
Le conjoint survivant a le droit de recevoir tous les revenus de la fiducie du survivant pendant sa vie ; et il peut retirer les montants du capital de la fiducie du survivant à tout moment comme il le souhaite.
Le Bypass Trust prévoit généralement que le conjoint survivant recevra autant du revenu net et du principal de celui-ci que le fiduciaire le jugera nécessaire ou souhaitable pour sa santé, son entretien et son soutien.
Parce que le Bypass Trust devient irrévocable au décès du premier conjoint et que les droits du conjoint survivant sur les actifs du Bypass Trust sont limités aux droits accordés au conjoint survivant par le contrat de fiducie, les actifs du Bypass Trust (quelle que soit leur valeur dans le futur) ne sont pas inclus dans la succession imposable du conjoint survivant au décès de ce dernier ; mais ces actifs sont plutôt détenus, avec tout actif restant dans le Survivor’s Trust, au profit des enfants du couple (et/ou d’autres bénéficiaires).