La base comptable sur laquelle une entreprise prépare ses états financiers peut avoir un impact significatif sur la façon dont les états financiers sont interprétés par le lecteur. Pensez-y comme à une langue. Nous devons tous communiquer les uns avec les autres, mais nous pouvons le faire dans tellement de langues différentes. De même, les entreprises doivent rendre compte de leur activité financière, mais elles peuvent le faire selon différentes bases. Chaque base est unique, et si vous ne comprenez pas les tenants et les aboutissants de chacune d’entre elles, vous risquez d’être induit en erreur par les chiffres que vous voyez. Il existe de nombreuses autres bases comptables que les PCGR et la fiscalité, mais ces deux bases sont les plus couramment utilisées par les organisations, qu’elles soient petites ou grandes.
PCGR
Les PCGR sont les principes comptables généralement reconnus aux États-Unis et constituent une méthode de comptabilité d’exercice. La loi américaine exige que les sociétés cotées en bourse présentent leurs rapports selon cette méthode. Par exemple, les états financiers que vous voyez pour les Googles et les Apples du monde entier sont des états financiers GAAP. Les GAAP sont également exigés par de nombreuses banques et investisseurs pour les sociétés privées. Si les PCGR sont si largement utilisés et/ou exigés, c’est parce qu’ils permettent la comparabilité : comparabilité entre concurrents, comparabilité entre secteurs et comparabilité entre exercices. Cependant, il s’accompagne d’un ensemble exhaustif (et épuisant) de normes et de règles régies par le Financial Accounting Standards Board, qui, selon la transaction, peut conduire à une comptabilité complexe et peu intuitive.
Base fiscale
Dans le monde de la comptabilité financière, la base fiscale (ou Tax Basis) est l’un des nombreux OCBOA, ou Other Comprehensive Bases of Accounting, qui fait référence à une base comptable acceptable autre que les PCGR. En termes simples, la base fiscale est la même base comptable que celle qu’une entreprise est tenue d’utiliser pour remplir sa déclaration fiscale fédérale. Par rapport aux PCGR, la comptabilité sur base fiscale est beaucoup moins complexe et donne souvent lieu à des notes de bas de page moins onéreuses dans les états financiers. Elle implique également moins de travail dans la préparation de la déclaration d’impôt et un rapprochement limité pour calculer le revenu imposable. Si les créanciers, les investisseurs et les autres utilisateurs des états financiers l’autorisent, la comptabilité sur la base de l’impôt peut s’avérer judicieuse pour une société privée.
Les différences entre la comptabilité sur la base des PCGR et la comptabilité sur la base de l’impôt peuvent varier en importance selon le secteur d’activité de l’entité déclarante, mais certaines des différences les plus courantes sont résumées dans le tableau ci-dessous. Les informations contenues dans ce tableau supposent que l’entité redevable de l’impôt a choisi de produire sa déclaration de revenus selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
