Un contribuable qui découvre une erreur après avoir rempli sa déclaration de revenus peut avoir besoin de remplir une déclaration modifiée. Un changement de statut de déclaration, de revenu, de déductions ou de crédits nécessiterait une déclaration modifiée. Cela peut se produire, par exemple, si un courtier en placements envoie un formulaire 1099 corrigé qui modifie le montant des dividendes ou des gains en capital gagnés par le contribuable. Ou un contribuable qui a vendu des actions peut recalculer la base de l’action pour déterminer le gain ou la perte. Un contribuable qui modifie sa déclaration de revenus fédérale peut également devoir modifier une déclaration de revenus d’État, afin de refléter le changement ou la correction.
Une déclaration modifiée serait nécessaire si un partenariat envoie une annexe K-1 corrigée indiquant le montant des revenus ou des pertes gagnés par le partenariat. Cela pourrait également se produire si la société de personnes tarde à fournir l’annexe K-1 à ses propriétaires ou bénéficiaires, et que le contribuable dépose une déclaration de revenus avant de recevoir le K-1.
Form 1040X
Les contribuables utilisent le formulaire 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return, pour déposer une déclaration modifiée. Le formulaire 1040X peut être utilisé pour modifier un formulaire 1040, 1040A ou 1040EZ déjà déposé. Le formulaire 1040X ne peut pas être produit par voie électronique ; les instructions du formulaire 1040X indiquent où produire le formulaire. Les contribuables doivent produire un formulaire 1040X distinct pour chaque année à modifier, et poster chaque formulaire dans une enveloppe distincte.
En haut du formulaire, le contribuable doit inscrire l’année de la déclaration à modifier. Le formulaire 1040X comporte trois colonnes pour déclarer la modification ou la correction. La colonne A sert à indiquer le ou les montants déclarés dans la déclaration initiale. La colonne C indique les chiffres corrigés. La colonne B indique la différence entre les colonnes A et C. Au dos du formulaire se trouve une zone où le contribuable peut expliquer les modifications spécifiques apportées et la raison de chaque modification. Le contribuable doit joindre une copie de tout formulaire ou annexe qui est affecté par le changement.
Date limite de remboursement
Pour demander un remboursement, un contribuable doit produire le formulaire 1040X dans les trois ans suivant la date de production de la déclaration originale, ou dans les deux ans suivant la date de paiement de l’impôt, selon la dernière de ces dates. Les déclarations déposées avant la date d’échéance (sans tenir compte des extensions) sont considérées comme déposées à la date d’échéance. L’IRS indique que le traitement d’une déclaration modifiée peut prendre jusqu’à 16 semaines.