C’est un concept introduit dans le SIS et la législation fiscale en 2005. Il semble avoir été introduit comme un moyen de fournir un paiement libre d’impôt des super prestations à un individu qui était dans une relation semblable au mariage avec un membre décédé, mais qui ne répondait pas à la définition traditionnelle du mariage. Toutefois, la définition s’étend au-delà des relations assimilables au mariage.
La définition formelle est énoncée dans l’art. 10A & Reg 1.04AAAA de la législation SIS (et les art. 302-200 et Reg 300-200 de la législation fiscale). Une relation d’interdépendance existera entre deux individus si:
- ils ont une relation personnelle étroite;
- ils vivent ensemble;
- l’un ou chacun d’eux fournit à l’autre un soutien financier ; et
- l’un ou chacun d’eux fournit à l’autre un soutien domestique et des soins personnels.
Les deux derniers éléments seront satisfaits même si le soutien financier/le soutien domestique et les soins personnels sont « à sens unique » – soit du parent à l’enfant, soit de l’enfant au parent. Ces conditions seraient même satisfaites lorsque le parent fournit un soutien financier et que l’enfant fournit au parent un soutien domestique ou des soins personnels.
Important, si les deux individus ne vivent pas ensemble pour une ou plusieurs « raisons spécifiées » (de sorte que les deuxième, troisième ou quatrième éléments peuvent ne pas être satisfaits), alors une relation d’interdépendance existera toujours. Une autre façon d’exprimer la question est que la séparation pour une ou plusieurs raisons spécifiques ne mettra pas fin à la relation. Cependant, la séparation pour d’autres raisons mettra fin à la relation.
Un autre aspect du concept de « relation d’interdépendance » est que la relation doit exister à la date du décès. Par conséquent, si la relation a pris fin avant la date du décès, alors les deux individus ne seront pas dans une relation d’interdépendance.
Il convient de noter qu’une relation d’interdépendance n’existe pas simplement en raison de la relation parent-enfant. (Si c’était le cas, chaque parent serait une personne à charge de son enfant.) La relation parent-enfant peut être le point de départ, mais il doit y avoir des aspects supplémentaires pour transformer la relation parent-enfant en une relation personnelle étroite où ils vivent ensemble (ou le feraient mais pour une ou plusieurs raisons spécifiées).
Pour déterminer si une relation d’interdépendance existe, le fiduciaire doit prendre en compte un certain nombre de questions spécifiées dans le règlement SIS. Sur les 9 questions qui sont spécifiées, seules 7 d’entre elles sont pertinentes pour la relation parent-enfant. Les questions suivantes sont pertinentes :
- la durée de la relation;
- la propriété, l’utilisation et l’acquisition de biens;
- le degré d’engagement dans une vie partagée;
- la réputation et les aspects publics de la relation ;
- le degré de soutien émotionnel ;
- si des éléments de preuve suggèrent que les parties avaient l’intention que la relation soit permanente ; et
- si des éléments de preuve suggèrent que la relation est une relation de simple convenance.
Une relation d’interdépendance peut exister sans satisfaire à toutes les questions. Par exemple, un parent et un enfant pourraient être dans une relation d’interdépendance même si la relation est de courte durée. Toutefois, lorsqu’il s’agit de déterminer si une relation parent-enfant est une relation d’interdépendance, plus le nombre de questions pertinentes qui sont satisfaites est élevé, plus il est probable que la relation constituera une relation d’interdépendance.
En conséquence, d’un point de vue pratique, pour soutenir qu’une relation parent-enfant particulière constitue une relation d’interdépendance, chacune des 7 questions devrait être abordée et satisfaite (à l’exception de la septième question qui devrait être niée).