Un contribuyente que descubre un error después de presentar su declaración de la renta puede necesitar presentar una declaración enmendada. Un cambio en el estado civil, los ingresos, las deducciones o los créditos requeriría una declaración enmendada. Esto podría suceder, por ejemplo, si un agente de inversiones envía un formulario 1099 corregido que cambia la cantidad de dividendos o ganancias de capital obtenidas por el contribuyente. O un contribuyente que vendió acciones puede recalcular la base de las mismas para determinar la ganancia o la pérdida. Un contribuyente que modifique su declaración de la renta federal también puede tener que modificar una declaración de la renta estatal, para reflejar el cambio o la corrección.
Se necesitaría una declaración modificada si una sociedad colectiva envía un Anexo K-1 corregido que muestre la cantidad de ingresos o pérdidas obtenidas por la sociedad. Esto también podría ocurrir si la sociedad colectiva tarda en proporcionar el Anexo K-1 a sus propietarios o beneficiarios, y el contribuyente presenta una declaración del impuesto sobre la renta antes de recibir el K-1.
Formulario 1040X
Los contribuyentes utilizan el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return, para presentar una declaración enmendada. El formulario 1040X puede utilizarse para modificar un formulario 1040, 1040A o 1040EZ presentado anteriormente. El Formulario 1040X no se puede presentar electrónicamente; las instrucciones del Formulario 1040X indican dónde presentar el formulario. Los contribuyentes deben presentar un Formulario 1040X por separado para cada año que se modifique, y enviar cada formulario en un sobre separado.
En la parte superior del formulario, el contribuyente debe introducir el año de la declaración que se modifica. El formulario 1040X tiene tres columnas para informar de la modificación o corrección. La columna A se utiliza para mostrar la(s) cantidad(es) reportada(s) en la declaración original. La columna C muestra las cifras corregidas. La columna B muestra la diferencia entre las columnas A y C. En el reverso del formulario hay un área donde el contribuyente puede explicar los cambios específicos que se hacen y la razón de cada cambio. El contribuyente debe adjuntar una copia de cualquier formulario o anexo que se vea afectado por el cambio.
Fecha límite de reembolso
Para reclamar un reembolso, el contribuyente debe presentar el Formulario 1040X dentro de los tres años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración original, o dentro de los dos años siguientes a la fecha en que se pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde. Las declaraciones presentadas antes de la fecha de vencimiento (sin tener en cuenta las prórrogas) se consideran presentadas en la fecha de vencimiento. El IRS indica que la tramitación de una declaración enmendada puede tardar hasta 16 semanas.