Alai

Onko saamiset debet vai kredit?

Tilisaamiset ovat rahavirtoja, jotka velkoja tulee saamaan asiakkaille myönnetyn luottoajan perusteella vallitsevan markkinakehityksen mukaisesti. Kirjanpidon kultaisten sääntöjen mukaan debet tarkoittaa varoja ja kredit velkoja. Tilisaamiset edustavat transaktioriskiä lähitulevaisuuden kassavirran muodossa. Suoraan tai epäsuorasti ne osoittavat, että yhteisö saa hyötyä tästä riskistä. Vastaus kysymykseen, ovatko saamiset debet vai kredit, on siis hyvin yksinkertainen. Voidaan päätellä, että myyntisaamisten tulisi olla debetoituja ja niiden tulisi näkyä vastaavaa-puolella.

Tilisaamisten käsittely veloituksina tai hyvityksinä IFRS-standardien mukaan

1.1.2018 alkaen IFRS 15:ssä on annettu yksityiskohtaiset ohjeet siitä, miten tilisaamiset on kirjattava ja milloin ne on veloitettava tai hyvitettävä.

Standardin mukaan tilisaaminen – hyvitys tai veloitus voidaan kirjata tuloksi, jos jokin seuraavista seikoista täyttyy:

• Asiakas saa ja kuluttaa yhteisön tarjoaman hyödyn yhteisön suorittaessa suorituksen samanaikaisesti;
• Yksikön suoritus antaa paremman arvon omaisuuserälle, joka on asiakkaan hallinnassa, kun omaisuuserää kehitetään/toimitetaan; tai
• Yksikkö luo sellaisen tuotteen/tarjoaa sellaisen palvelun, jolla ei ole vaihtoehtoista käyttötarkoitusta, ja yhteisöllä on täytäntöönpanokelpoinen oikeus saada vastike valmistuneesta suorituksesta.

Jos jokin edellä mainituista ehdoista täyttyy, tehdään seuraava kirjaus:

Jos lasku syntyy, edellä mainitut tilejä koskevat saamiset esitetään lyhytaikaisten saamisten kohdassa myyntisaamiset. Jos sitä ei kuitenkaan laskuteta, se ilmoitetaan ”Saamattomat saamiset”-kohdassa laskutettujen myyntisaamisten ohella.

Asiakkaiden ennakkoon vastaanottamien, standardi ohjeistaa noudattamaan yhden askeleen pidemmälle menevää käsittelyä kuin tavanomaista kirjanpitokäsittelyä. Standardissa kuvataan, että jos ennakkomaksun saamisen ja tavaroiden luovutuksen/palvelun suorittamisen välillä on merkittävä, yli vuoden pituinen aikaväli, ennakkomaksun saamiseen liittyy lainaosuus. Muussa tapauksessa ne kirjataan suoraan velaksi hyvittämällä niitä.

Jos siis velkoja saa ennakon ja aikaväli on alle vuosi, tehdään seuraava kirjanpitokirjaus:

Jos aikaväli on yli vuosi, yhteisön on kuitenkin yksilöitävä korkokomponentti, ja tehdään seuraava tilikirjaus:

Tilisaamiset laskujen nostamisen jälkeen.

Yleisesti liiketoiminnassa toimitetaan asiakkaalle ensimmäiset tuotteet/palvelut. Maksusitoumuksen täytyttyä laaditaan lasku, ja vastaavasti tapahtuu kassavirta. Tässä prosessissa, jos asiakas suorittaa maksun laskun antamisen perusteella, myyntisaamisten luku on aina positiivinen. Se osoittaa, että yhteisöllä on oikeus saada tietty määrä määrätyn ajanjakson päätyttyä.

Siten aina, kun myyntisaamisten luvut kirjataan sitoumusten täyttämisen jälkeen, ne ovat debet-puolella ja ne tulisi sijoittaa taseen vastaavaa-puolelle.

Saamiset ennakkomaksun yhteydessä

Jossain tietyssä liiketoiminnassa on aina tarve, että asiakas joutuu suorittamaan ennakkomaksun aloittaakseen tuotteen toimituksen tai palvelun tarjoamisen. Esimerkiksi televiestintäalalla asiakkaat ostavat prepaid-kortteja. Tällaisessa skenaariossa laskuja ei laadita maksun vastaanottohetkellä.

• Ensimmäinen maksu vastaanotetaan, sitten toimitetaan tuotteet/palvelut ja lopuksi laaditaan laskut.
• Tässä tapauksessa myyntisaamisten luvut osoittavat negatiivista lukua, koska tämä velvoittaa suoraan yhteisöä toimittamaan sovitut velvoitteet määrätyssä ajassa ja tietyin ehdoin.
• Tällainen ennakkomaksu hyvitetään, koska se liittyy velkojille suoritettaviin palveluihin/velvoitteisiin.

Yllä olevasta keskustelusta voidaan siis päätellä, että laskujen esittämisen jälkeiset tilisaamiset veloitetaan myyntituotoista ja näkyvät siten omaisuuseräpuolella lyhytaikaisissa varoissa. Jos määrä on kuitenkin saatu ennakkona ennen suoritusvelvoitteen täyttämistä, tällainen tilisaaminen katsotaan velaksi. Se hyvitetään pankkitilille, ja se esitetään velkapuolella lyhytaikaisen velan alla.

Johtopäätös

Nykyaikaisessa skenaariossa myyntisaamisilla on yksi tärkeimmistä asemista, koska ne ovat olennainen osa vaihto-omaisuutta. Aiemmin on tapahtunut suuria huijauksia manipuloimalla myyntisaamisia, ja siksi on erittäin tärkeää varmistaa, että ne ilmoitetaan oikein. Edellä esitetystä keskustelusta voidaan selvästi ymmärtää, että myyntisaamiset yleensä veloitetaan, jos ne katsotaan laskun lähettämisen jälkeiseksi ajaksi. Jos se kuitenkin liittyy asiakkaalta saatuun ennakkomaksuun, se on hyvitettävä. Ammattilaisten on käytettävä harkintaansa sen tunnistamiseksi, onko saamattoman velan kirjaamisessa olemassa merkittävää rahoitusosuutta vai ei.

Suositusartikkeli

Tämä artikkeli on ollut opas aiheesta Myyntisaamiset – veloitus vai hyvitys. Tässä käsitellään IFRS-käsittelyä myyntisaamisten osalta esimerkkien & selitysten ohella. Voit oppia lisää kirjanpidosta seuraavista artikkeleista –

• Kärkiesimerkkejä saatavista
• Saatavien rahoituksen yleiskatsaus
• Saatavien kiertonopeuden laskeminen

.