A nonprofit társaságok adómentes státuszt kaphatnak, ha az IRS és az illetékes állami adóhatóság jóváhagyja, de e státusz eléréséhez le kell mondaniuk a profitorientált társaságok számos előjogáról.
A legfontosabb, hogy az alapítvány vagyona az állam, azaz a nyilvánosság “tulajdonában” van, és NEM az alapítvány alapítói vagy tagjaié, és bár az alapítvány rendelkezhet a vagyon felhasználásáról mindaddig, amíg megfelel az alapítvány megfelelő céljának, ha az alapítvány bezárja kapuit, a vagyon visszakerül az állam teljes ellenőrzése alá. További részletekért lásd A saját alapítvány létrehozásának alapjai című cikket honlapunk Cikkek oldalán.
Az ember állami és nyilvános ellenőrzésnek is alá van vetve, hogy megbizonyosodjon arról, hogy alkalmas-e az adómentesség fenntartására, és hogy a szervezeti kérelmében leírt célt szolgálja. Abból kell kiindulni, hogy a nyilvánosság tagjai sok (de NEM minden) dokumentumához hozzáférhetnek, ha valaki nonprofit szervezetként kíván a kormány által biztosított adókedvezményekkel rendelkezni.
Ez a cikk azt tárgyalja, hogy a nyilvánosság milyen dokumentumokba tekinthet be, és melyeket tarthatja titokban az alapítvány.
INTERNAL REVENUE CODE SECTION 61204 (D)
A szövetségi kormány a fenti jogszabályban részletesen meghatározta a nyilvánosságnak az alapítványi dokumentumokba való betekintési jogát, beleértve azt is, hogy a jogszabályban mi az, amit nem kell átadni, és a legtöbb állam követi a szövetségi példát ebben a kérdésben.
Ha 2000. március 13-án vagy azt követően nyújtotta be első bevallását, a következő szabályok vonatkoznak:
1. Éves bevallás. Az Alapítványnak díjmentesen és kérésre nyilvános betekintés céljából rendelkezésre kell bocsátania az eredeti és a módosított éves tájékoztató bevallások másolatát. A bevallás benyújtásától számított három év elteltével azt már nem kell hozzáférhetővé tenni.
2. Mentességi kérelem. Továbbá a szervezetnek ingyenesen hozzáférhetővé kell tennie az adómentesség iránti kérelmét, beleértve az IRS-hez benyújtott összes igazoló dokumentációt, de NEM tartalmazva a “nyilvános betekintés elől visszatartandó anyagokat, amelyek meghatározása szerint ” Üzleti titkok, szabadalmak, eljárások, munkastílusok vagy készülékek, amelyekre vonatkozóan a visszatartást kérték és engedélyezték”, valamint bármilyen “nemzetvédelmi anyag”. Továbbá,
– Az adómentes szervezetnek nem kell nyilvánosságra hoznia az adómentesség iránti kérelmekre adott kedvezőtlen határozatokkal vagy határozati levelekkel kapcsolatos dokumentumokat, vagy
– kedvező határozati levelet visszavonó vagy módosító határozati leveleket, vagy
– elutasított adómentesség iránti kérelemmel vagy kedvező határozati levél visszavonásával vagy módosításával kapcsolatos technikai tanácsadási feljegyzéseket, vagy
– Az IRS-hez benyújtott vagy általa kiadott bármely levél vagy dokumentum, amely arra vonatkozik, hogy egy javasolt vagy végrehajtott ügylet az 503. szakasz szerint tiltott ügyletnek minősül-e, vagy
– Az IRS és a szervezet közötti általános kommunikáció, amely kapcsolódhat a szervezet adómentes státuszához, de nem kapcsolódik a “szervezet adómentesség iránti kérelméhez”.”
A fenti jogszabály szándéka egyértelműen az, hogy a nyilvánosság számára hozzáférést biztosítson a sikeres kérelemmel közvetlenül kapcsolatos dokumentációhoz, de nem feltétlenül teszi lehetővé, hogy a nyilvánosság átbogarássza a szervezetnek a státusz elérésére vagy fenntartására irányuló erőfeszítéseit, vagy hogy hozzáférjen az üzleti titkokhoz és hasonlókhoz. A nyilvánosságnak tudnia kell, hogy miért érték el a mentességet; de nem szabad megtudnia annak részleteit, hogy hogyan érték el azt, vagy a szervezet védett vagyonát.
A szabályokat minden szervezetnek, amely hirtelen ilyen kérést kap, felül kell vizsgálnia, hogy meggyőződjön arról, hogy az elutasítás vagy megállapodás megfelel-e a legújabb törvénynek.
AZ INFORMÁCIÓKÉRDÉSEKRE VALÓ VÁLASZTÁS HATÓSÁGI VONÁSAI
A megvizsgálandó dokumentumokat a szervezet szokásos központi irodájában kell a nyilvánosság számára hozzáférhetővé tenni a szokásos munkaidőben. A szervezetnek lehet alkalmazottja a vizsgálat során, de a vizsgáló félnek lehetőséget kell biztosítani arra, hogy jegyzeteket készítsen és ingyenesen másolatot készítsen, ha a vizsgáló fél saját fénymásoló berendezést hoz magával.
Ha nincs rendes irodája, a szervezetnek akkor is két héten belül a szervezet által választott “ésszerű helyen” kell a dokumentumokat másolásra rendelkezésre bocsátania. Alternatív megoldásként a szervezet ingyenesen lemásolhatja és elküldheti a dokumentumokat az azokat kérő személynek, szintén két héten belül.
ÉVES INFORMÁCIÓS BEVALLÁSOK ÉS MENTESSÉGI KÉRELMEK MÁSOLATAI
A mentességet élvező szervezet köteles továbbá a három legutóbbi éves információs nyilatkozatának és/vagy mentességi kérelmének valamennyi vagy bármely meghatározott részéből vagy ütemtervéből másolatot biztosítani MINDENKI számára, aki személyesen vagy írásban másolatot kér a szervezet központi irodájában. Ha a kérelmet személyesen nyújtják be, a másolatot a kérelem benyújtásának napján kell átadni, kivéve, ha rendkívüli körülmények állnak fenn. Ha postai úton történik, a kérelmet a kérelem kézhezvételétől számított harminc napon belül kell teljesíteni.
A kérelemnek azonban három feltételnek kell megfelelnie:
1. A kérelmet az adómentes szervezet központi irodájának kell címezni
2. Postai úton vagy elektronikus levélben, faxon vagy az IRS által jóváhagyott magán kézbesítési szolgáltatással kell elküldeni, és
3. Megadja a címet, ahová a dokumentum másolatát küldeni kell.
Ha a szervezet díjat kíván felszámítani az ilyen dokumentumok másolásának költségeiért, akkor “ésszerű díjat” számíthat fel, amelyet az IRS úgy határoz meg, hogy az nem lehet több, mint amit az IRS a saját másolási költségeiért felszámít, ami 2001 júniusában egy dollár volt az első oldalért és tizenöt cent minden további oldalért, plusz a tényleges postaköltség. A válaszadásra rendelkezésre álló harminc nap attól az időponttól kezdődhet, amikor a pénz a szervezet kérését követően beérkezik.
Ha a szervezet “széles körben hozzáférhetővé” teszi az információt, akkor nem kell válaszolnia a kérésre. A “széles körben hozzáférhető” alatt az interneten való közzétételt vagy azzal egyenértékű, széles körű terjesztést biztosító eszközt kell érteni.
BÜNTETÉSEK A KÖZZÉTÉTEL Megtagadásáért
Az IRS viszonylag szigorú szankciókat ír elő arra a szervezetre, amely nem tesz eleget a törvénynek.
Az éves bevallások nyilvános betekintésének elmulasztása esetén húsz dollár minden olyan nap után, amikor a mulasztás a határidőt követően folytatódik, a bírság összege legfeljebb tízezer dollár lehet.
A mentességi kérelem nyilvános betekintésének elmulasztása esetén a bírság húsz dollár minden olyan nap után, amikor a mulasztás folytatódik.
A bevallás vagy a mentességi kérelem nyilvánosságra hozatalának szándékos elmulasztása esetén a bírság bevallásonként vagy kérelemenként ötezer dollár, és ugyanez a bírság vonatkozik a másolatszolgáltatás szándékos elmulasztására is.
Összefoglalás
A legfontosabb kérdés, amellyel egy ilyen kérelmet kapó szervezet szembesülni fog, hogy a mentességi kérelemben vagy az éves információs bevallásban szereplő bármely információ üzleti titok vagy annyira bizalmas, hogy azt nem szabad nyilvánosságra hozni. Ezen a ponton megbeszélések kezdődhetnek a kérelmező féllel, hogy meghatározzák a vizsgálat célját, és hogy önkéntesen meg lehet-e állapodni a korlátozásban. Ha nem, akkor azonnal kapcsolatba kell lépni a jogi tanácsadóval, hogy az IRS-t be lehessen vonni a megbeszélésbe, és döntést lehessen elérni, mielőtt büntetés következne be, mert legalább arra kell törekedni, hogy elkerüljék a fenti “szándékos mulasztás” rendelkezés magas költségeit.
A legtöbb információt kérő személy a saját kérelméhez kívánja felhasználni, vagy meg akarja erősíteni, hogy az alapítvány az adómentes céljainak megfelelően működik. Az ilyen erőfeszítések, bár az alapítvány számára időigényesek, az alapítványoknak biztosított különleges adózási bánásmód miatt minden bizonnyal helyénvalóak, és az ilyen ésszerű kéréseknek való megfelelés egyszerűen csak egy újabb ár, amit az adómentesség előnyeiért fizetni kell.