Alai

A vállalkozás nyereségességéről és pénzügyi helyzetéről beszámoló pénzügyi kimutatások elsősorban egy eredménykimutatásból és egy mérlegből állnak. Az ezekben a pénzügyi kimutatásokban rögzített számlák a négy kategória valamelyikébe tartoznak, azaz bevétel vagy kiadás és eszköz vagy kötelezettség. A bevételeket és az eszközöket a folyó vagy jövőbeli beáramlások, míg a kiadásokat és a kötelezettségeket a folyó vagy jövőbeli kiáramlások képviselik.

A “kiadás vs. kötelezettség” című cikk e két összetevő – a kiadás és a kötelezettség – jelentését és különbségeit vizsgálja.

Meghatározások és fogalmak

Költség:

A kiadás olyan költség, amelyet egy gazdálkodó egységnek kell viselnie ahhoz, hogy üzleti bevételt termeljen. A gazdálkodó egységek bevételszerző tevékenységük során bizonyos árukat szereznek be, vagy bizonyos szolgáltatásokat vesznek igénybe, és az ezekre fordított pénzkiadások a gazdálkodó egység kiadásai. Például egy termelő gazdálkodó egységnek bérleti díjat kell fizetnie a gyárépület tulajdonosának és bért a dolgozóinak, hogy folytathassa termelési tevékenységét. Ezek a kifizetések üzleti költségnek minősülnek.

Az üzleti tevékenység során felmerülő költségek nagyjából kategorizálhatók az üzleti tevékenység azon szakasza alapján, amelyben felmerülnek:

• Gyártási költségek: A gyártási folyamat során felmerülő költségek, mint például közvetlen anyagok, munkabérek, áram és olaj, felügyelői fizetések, gyárbérlet stb.
• Értékesítési és forgalmazási költségek: Az áruk értékesítése során felmerülő költségek, mint például szállítási költségek, kezelési költségek, csomagolási költségek, raktározási költségek, reklámköltségek stb.
• Adminisztratív költségek: A napi rutinműveletek során felmerülő költségek, mint például nyomtatási és írószer-, irodai áram-, telefon- és internetköltségek stb.
• Pénzügyi költségek: A finanszírozási szükségletek kielégítése érdekében felmerült költségek, elsősorban a hitelfeldolgozási díjak és a hitelkamatok

A költségek elszámolása úgy történik, hogy azokat a kereskedelmi vagy az eredménykimutatásban számolják el, eredményelhatárolás esetén valamilyen fizetendő számlán (fizetendő bérleti díj, fizetendő bér, fizetendő kamat stb.) történő jóváírással, készpénzes költségek esetén pedig bankszámlán.

Jegyzőkönyvi bejegyzés a költségekről

A úr jogi szolgáltatások nyújtásával foglalkozik vállalati ügyfeleknek. Ennek során két ügyvédet fogadott fel, hogy segítsenek neki az összes papírmunkában. Mindkettőjüknek 1000 dollárt fizet havi bérként. Ezen felül havi 500 dollár irodabérleti díjat is fizet. Ezek költségnek minősülnek, és az elszámolt tétel a következő:

Bér a/c…..2,000
Bérleti díj a/c…..500
Bank a/c…..2,500
(mivel a havi bér és bérleti díj elszámolt és csekken fizetett)

Fizetési kötelezettség:

A kötelezettség egy gazdálkodó egység pénzügyi kötelezettsége, amely a múltbeli üzleti tranzakció eredményeként keletkezett. Amikor egy gazdálkodó egység bármilyen árut vásárol, vagy bármilyen szolgáltatást vesz igénybe, köteles az eladót általában pénzbeli kifizetés formájában kártalanítani. Hasonlóképpen, amikor egy gazdálkodó egység kölcsönt vesz fel egy hitelezőtől, köteles a kölcsön után kamatot fizetni, valamint a kölcsön tőkeösszegét visszafizetni. Az ilyen jellegű kötelezettségek a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásai szempontjából kötelezettségekké válnak. A kötelezettségeket jellemzően a következők szerint osztályozzák:

• Rövid lejáratú kötelezettségek: Olyan kötelezettségek, amelyeket rövid időn belül, jellemzően egy éven belül kell teljesíteni; például 90 napos hitelezési határidővel rendelkező hitelezők rövid lejáratú váltók stb.

• Hosszú lejáratú kötelezettségek: Olyan kötelezettségek, amelyek nem igényelnek rövid távú teljesítést, és amelyek több éven keresztül, hosszú távon folytatódnak; például a gazdálkodó egység által kibocsátott bankkölcsönök és kötvények.

Jegyzőkönyvi bejegyzés a kötelezettségekhez

A fenti példát folytatva. Tegyük fel, hogy A úr nem fizeti meg azonnal a bérleti díjat, hanem a bérbeadója 2 hónapos határidőt ad neki a fizetés teljesítésére. Ebben az esetben a kiadás könyvelésekor 500 $ összegű kötelezettség keletkezik a bérbeadó javára.

Bérleti díj a/c…..500
Hitelező a/c…..500
(Lét – a hónapra elszámolt bérleti díj)

Még akkor is, ha Mr. A 50.000 $ kölcsönt vesz fel az irodája felújításához, a könyveiben kötelezettséget kell létrehoznia a hitelező javára:

Bank a/c…..50,000
Kölcsön a/c…..50,000
(Mivel az iroda felújítására felvett kölcsön)

Amikor a kölcsönt végül visszafizeti, a kötelezettségszámla törlődik a könyvekből.

Különbség a költség és a kötelezettség között

A költség és a kötelezettség közötti különbség hét fő pontját az alábbiakban részletezzük:

Az alapvető jelentés:

• A költség olyan költség, amely a vállalkozás bevételszerző tevékenysége során felmerül.
• A kötelezettség egy gazdálkodó egység pénzügyi kötelezettsége, amely egy múltban végrehajtott üzleti tranzakció miatt keletkezik.

A számla típusa:

• A költség névleges jellegű számla.
• A kötelezettség személyes jellegű számla, mivel egy személy vagy gazdálkodó egység javára jön létre. A bankhitel például egy bank javára fennálló kötelezettség, az áru- vagy anyagbeszerzési kötelezettség az eladó javára keletkezik.

Könyvi nyilvántartás:

• A kiadásokat a kereskedelmi vagy eredménykimutatás terhére könyvelik, és a gazdálkodó egység nettó eredményének csökkenését okozzák.
• A kötelezettségeket a mérlegben a forrásoldalon tartják nyilván.

A rendezés elmaradásának következményei:

• Ha a ráfordításokat nem rendezik a felmerülés időpontjában, az kötelezettség keletkezését eredményezi.
• Ha a kötelezettségeket nem egyenlítik ki az esedékesség időpontjában, az jogi következményekkel járhat a gazdálkodó egység számára, különösen a bankhitelek, állami betétek és nagy hitelezők stb. nem teljesítése esetén.

A számviteli időszakok közötti átvezetés:

• A kiadásokat csak abban az időszakban számolják el, amelyben felmerültek. Elnyeli őket annak az időszaknak az eredménye, amelyhez tartoznak, és így nem kerülnek átvezetésre a következő elszámolási időszakokban.
• A kötelezettségek ezzel szemben átvezetésre kerülnek a mérlegben, és továbbra is megjelennek a könyvekben, amíg nem rendezik vagy vissza nem írják őket.

Pénzkiáramlás:

• Nem minden kiadás eredményez pénzkiáramlást a vállalkozás számára. Például az olyan nem készpénz jellegű ráfordítások, mint az értékcsökkenés, nem eredményeznek pénzkiáramlást, hanem az eszköz értékének csökkenését okozzák.
• A kötelezettségek viszont mindig pénzkiáramlást eredményeznek a kiegyenlítésükhöz (kivéve, ha visszaírják őket).

Példák:

• A kiadások közé tartoznak a nyersanyagok, a bérek és fizetések, a villamos energia, a szállítási költségek, a reklámköltségek stb.
• A kötelezettségek közé tartoznak az áruk hitelezői, a fennálló kölcsönök és betétek, a kintlévőségek stb.

Következtetés – kiadás vs. kötelezettség

Mind a kiadás, mind a kötelezettség általában pénzbeli kötelezettséget keletkeztet bármely gazdálkodó egység számára. Valójában a kiadások és a kötelezettségek függő kapcsolatban állnak egymással. Például több ráfordítás elhatárolása kötelezettségek keletkezéséhez vezet a kötelezettségek tekintetében. Másrészt a kötelezettségek felvétele későbbi kiadások felmerülését eredményezheti, például egy hitel felvétele kamatok felhalmozódását eredményezi a hitelkötelezettségek kiszolgálására. Mindkét esetben fontos ezeknek a ráfordításoknak és kötelezettségeknek a megfelelő nyilvántartása, mivel ezek hatással vannak a gazdálkodó egység nyereségességére és pénzügyi helyzetére.