Alai

A követelés terhelés vagy jóváírás?

A számlakövetelések azok a pénzbevételek, amelyeket a hitelező az ügyfeleknek a mindenkori piaci trendnek megfelelően adott hitelidőszak alapján kap. A számvitel aranyszabályai szerint a terhelés az eszközöket, a jóváírás pedig a kötelezettségeket jelenti. A számlakövetelések tranzakciós kitettséget jelentenek a közeljövőben beáramló pénzeszközök formájában. Közvetlenül vagy közvetve ugyanez azt mutatja, hogy a gazdálkodó egység hasznot fog húzni ebből a kitettségből. Ezért a válasz arra a kérdésre, hogy a követelések terhelhetők vagy jóváírhatók, nagyon egyszerű. Megállapítható, hogy a számlaköveteléseket meg kell terhelni, és láthatónak kell lenniük az eszközoldalon.

A számlakövetelések adósságként vagy jóváírásként való kezelése az IFRS szerint

2018. január 1-jétől az IFRS 15-ben részletes iránymutatást adtak a számlakövetelések kimutatására és arra vonatkozóan, hogy mikor kell azokat megterhelni vagy jóváírni.

A standard szerint a számlakövetelés – jóváírás vagy terhelés – az alábbi jellemzők bármelyikének teljesülése esetén számolható el bevételként:

• A vevő megkapja és elfogyasztja a gazdálkodó egység által nyújtott hasznot, mivel a gazdálkodó egység egyidejűleg teljesít;
• A gazdálkodó egység teljesítménye jobbá tesz egy olyan eszközt, amelyet a vevő ellenőriz, mivel az eszköz kifejlesztésre/szolgáltatásra kerül; vagy
• A gazdálkodó egység olyan terméket hoz létre/nyújt olyan szolgáltatást, amelynek nincs alternatív felhasználása, és a gazdálkodó egységnek kikényszeríthető joga van arra, hogy a teljesített teljesítményért ellenértéket kapjon.

Ha a fenti feltételek bármelyike teljesül, a következő tételt kell átvezetni:

Ha számlát állítanak ki, a fenti számlaköveteléseket a forgóeszközök között a vevőkövetelések között kell kimutatni. Ha azonban nem kerül kiszámlázásra, akkor a kiszámlázott vevőkövetelésekkel együtt a “Független követelések”-ként kerül kimutatásra.

Az ügyfelektől kapott előleg esetén, a standard útmutatást ad arra vonatkozóan, hogy egy lépéssel előrébb kell járni, mint a rutinszerű számviteli kezelés. A standard leírja, hogy ha az előlegbevétel és az áruk átadása/szolgáltatás nyújtása között jelentős, egy évnél hosszabb idő telt el, akkor az előlegbevételben kölcsönkomponens van. Ellenkező esetben ezeket közvetlenül kötelezettségként kell elszámolni, ugyanezen összeg jóváírásával.

Így, ha egy hitelező előleget kap, és az időbeli eltérés kevesebb, mint egy év, a következő könyvelési tétel kerül átvezetésre:

Ha azonban az időbeli eltérés egy évnél hosszabb, a gazdálkodó egységnek azonosítania kell a kamatelemet, és a következő könyvelési tétel kerül átvezetésre:

Számlakövetelések a számlakibocsátás után.

Az üzleti életben általában az első termékeket/szolgáltatásokat szállítják a vevőnek. A kötelezettségvállalás teljesítésekor kerül sor a számla kiállítására, és ennek megfelelően történik a pénzforgalom. Ebben a folyamatban, ha az ügyfél a számla kiállítása alapján fizet, akkor a vevői követelések száma mindig pozitív lesz. Ez azt mutatja, hogy a gazdálkodó egység jogosult arra, hogy egy meghatározott összeghez jusson a meghatározott időszak befejezésekor.

Amikor tehát a számlakövetelések számadatait a kötelezettségek teljesítése után számolják el, az a terhelő oldalon lesz, és a mérleg eszközoldalán kell parkolni.

Számlakövetelések előlegfizetés esetén

Egy adott vállalkozásban mindig szükség van arra, hogy az ügyfélnek előleget kell fizetnie a termékszolgáltatás vagy szolgáltatásnyújtás megkezdéséhez. Ilyen például a távközlési ágazat, ahol az ügyfelek előre fizetett kártyákat vásárolnak. Ilyen esetben a számlák nem a fizetés beérkezésekor kerülnek kiállításra.

• Az első fizetés beérkezik, majd a termékek/szolgáltatások szállítása történik, és a végén a számlák kiállítására kerül sor.
• Ebben az esetben a számlakövetelések számai negatív számot mutatnak, mivel ez közvetlenül arra kötelezi a gazdálkodó egységet, hogy a vállalt kötelezettségeket meghatározott időn belül és meghatározott feltételek mellett teljesítse.
• Az ilyen előleg jóváírásra kerül, mivel ez a hitelezőkkel szembeni szolgáltatásokhoz/kötelezettségekhez kapcsolódik.

A fenti értekezésből tehát egyértelmű, hogy a számlakibocsátás utáni számlakövetelések az árbevétel terhére kerülnek, és így az eszközoldalon, a forgóeszközök között lesznek láthatóak. Ha azonban egy összeg előlegként érkezik a teljesítési kötelezettség teljesítése előtt, akkor az ilyen számlakövetelés kötelezettségnek minősül. A bankszámlán jóváírásra kerül, és a forrásoldalon, a forgóeszközök között jelenik meg.

Következtetés

A modern forgatókönyvben a számlakövetelés az egyik legfontosabb pozíciót foglalja el, mivel a forgóeszközök lényeges összetevője. A múltban jelentős csalások történtek a követelések manipulálásával, ezért nagyon fontos, hogy biztosítsuk a követelések helyes kimutatását. A fenti értekezésből világosan megérthető, hogy a követeléseket általában akkor kell megterhelni, ha a számla kiállítása utáninak kell tekinteni. Ha azonban az ügyféltől kapott előleggel kapcsolatos, akkor jóvá kell írni. A szakembereknek a megítélésüket kell használniuk annak megállapításához, hogy létezik-e jelentős finanszírozási rész vagy sem a ki nem fizetett kötelezettség nyilvántartásában.

Elismerő cikk

Ez a cikk egy útmutató volt a Követelések – terhelés vagy jóváírás témakörben. Itt a követelések IFRS szerinti kezelését tárgyaljuk példákkal & magyarázatokkal együtt. A számvitelről többet megtudhat a következő cikkekből –

• Top példák a követelésekre
• A követelések finanszírozásának áttekintése
• A követelések forgalmi arányának számítása

.