Ahhoz, hogy megértsük a mérlegben szereplő tőketöbbletet, először meg kell értenünk a többlet fogalmát. Számviteli szempontból a többlet a vállalat kibocsátott részvényeinek teljes névértéke, valamint a saját tőke és a tulajdonosi tartalékok közötti különbség.
Ez nem olyan bonyolult, mint amilyennek hangzik. A mérleg saját tőke részében olyan kifejezéseket találsz, mint a névérték (a vállalat részvényeinek névértéke) és a saját tőke (az összes eszköz és az összes kötelezettség különbsége), valamint a tulajdonosi tartalékok. Ez utóbbi egy olyan számla, amelyet azért hoztak létre, hogy figyelmeztessék a befektetőket, hogy a saját tőke egy bizonyos részét nem fizetik ki készpénzosztalékként, mivel azt más célra kívánják felhasználni.
A cég tőketartalékának egy része az eredménytartalék növeléséből származik, aminek hatására nő a vállalat teljes saját tőkéje. A tőketöbblet egy másik része más forrásokból származik, például a mérlegben szereplő befektetett eszközök értékének növeléséből, a részvények feláras értékesítéséből vagy a törzsrészvények névértékének csökkentéséből. Ezeket az egyéb forrásokat gyakran tőketartaléknak nevezik, és a mérlegben helyezik el.
Más szóval, a tőketartalék azt mutatja meg, hogy a vállalat saját tőkéjének mekkora része nem az eredménytartaléknak köszönhető.
Tartalékok és tulajdonosi tartalékok
A mérlegben szereplő tartalékok kifejezés néha a mérleg saját tőke részének a részvénytőke alaptőke részét nem tartalmazó részére utal. A tartalékok a mérlegelemzés egyik olyan területét képviselik, amelyet a legtöbb ember anélkül ugrik át, hogy valaha is sokat gondolkodna rajta. Attól függően, hogy egy vállalkozás milyen ágazatban vagy iparágban tevékenykedik, ez hiba lehet.
Valójában a tartalékok különleges figyelmet érdemelnek egy vállalat elemzésekor. Az alábbiakban röviden ismertetünk néhány példát a tartalékokra, amelyekkel találkozhat, hogy legyen egy általános képünk arról, hogy mi a céljuk a mérlegben.
A mérlegben szereplő tartalékok a következő tételeket foglalhatják magukban:
- Tőketartalék, amely általában a névérték feletti részvénykibocsátás eredményeként keletkezik.
- Tartalékolt nyereség, amely a múltbeli nyereséges működés eredményeként keletkezik. Leegyszerűsítve, az eredménytartalék az a nettó nyereség, amelyet nem osztottak ki osztalékként a részvényesek között.
- A valós érték tartalékok, amelyek tartalmazhatják az értékesíthető értékpapírok és eszközök kiigazításait, amelyek különösen fontosak az olyan vállalkozások számára, mint például egy vagyon- és balesetbiztosító társaság, amely nagy összegű fix kamatozású befektetéseket tart.
- Fedezeti tartalékok, amelyek olyan fedezeti ügyletek eredményeként keletkezhetnek, amelyeket egy vállalat azért vállalt, hogy megvédje magát bizonyos inputköltségek volatilitása ellen.
- Eszközök átértékelési tartalékai, amelyek akkor keletkeznek, amikor egy vállalatnak ki kell igazítania egy olyan eszköz értékét, amelyet a mérleg eszközrészében tart nyilván, és ellentételező ügyletre van szüksége.
- Devizaárfolyam-tartalékok, amelyek annak a pénznemnek a relatív értékében bekövetkező változásokból erednek, amelyben a mérlegben szerepelnek, illetve amelyben a mérleg eszközeit tartják.
- Kötelező tartalékok, amelyek olyan tartalékok, amelyeket a társaságnak törvény vagy szabályozás alapján meg kell képeznie, és amelyeket nem lehet osztalékként kifizetni.
A “tartalékok” számviteli kifejezés másik jelentése
Amikor a befektetők, vezetők, könyvelők vagy elemzők a “tartalékokról” beszélnek, nem biztos, hogy a mérleg saját tőke részében kimutatott tartalékokról beszélnek. Inkább bizonyos típusú számviteli tranzakciók teszik szükségessé a tartalékok képzését, amelyek célja, hogy az eredménykimutatás a lehető legközelebb álljon a gazdasági valósághoz.
A tartalékok ebben az összefüggésben például a következő helyzetben jöhetnek szóba. Egy vállalat forgóeszközeinek jelentős része követelés. A vállalat a teljes összeg egy bizonyos százalékát lekönyveli, amelyről a múltbeli tapasztalatok és az aktuális követelések egyenlegének vizsgálata alapján úgy véli, hogy nem fog kifizetésre kerülni.
Ez a számviteli tranzakció csökkenti a forgóeszközöket, és kétes és rossz számlákra képzett értékvesztésnek vagy tartaléknak nevezik. Ez egy ellenérték számla, és ellentételezi a követeléseket. Ha a menedzsment túl pesszimistának bizonyul, a tartalékok a jövőben feloldhatók, és a nyereségesség látszólag növekedni fog.