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売掛金 – 貸方か貸方か

売掛金とは、市場動向に応じて顧客に与えた与信期間に基づいて、債権者が受け取ることになる現金収入のことです。 会計の黄金律のように、借方は資産、貸方は負債を意味します。 売掛金は、近い将来のキャッシュ・インフローという形で取引エクスポージャーを表します。 直接的にせよ間接的にせよ、企業がこのエクスポージャーから利益を得ることを示すものである。 したがって、売掛金の借方か貸方かという問いに対する答えは、非常にシンプルである。 売掛金は借方であり、資産側に表示されるべきであると結論付けることができる。

Accounts Receivable - Debit or Credit

Accounts Receivable - Debit or Credit

Treatment of account receivable as Debits or Credit Under IFRS

2018/1/1 から、IFRS15では認識する売掛金の詳細とどの時点で同じものが貸方に、または借方に必要かというガイドラインが与えられている。

基準では、売掛金-貸方または借方は、以下のいずれかの条件を満たした場合に収益として認識することができます。

  • 企業が履行することにより、顧客が企業が提供した便益を受け取り、同時に消費する場合、
  • 企業の履行により、顧客が支配する資産が開発/供給される際にその資産が改善する場合、
  • 企業が代替用途がない製品を作成/サービスを提供し、企業がその完成した履行に対する対価を受け取る強制力を持つ権利を持っている場合。

    Entry for Account Receivables 1

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    請求書が発行された場合、上記の勘定は流動資産の中の貿易債権として開示されます。

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    Entry for Unearned Assets 2

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    顧客からの前受金がある場合、前受金は、顧客からの前受金として扱われます。 この基準では、通常の会計処理より一歩進んだ処理を行うよう指針を示しています。 基準では、前受金と商品の移転/サービスの提供の間に1年以上の重要な時間差がある場合、その前受金には貸付金の要素が存在すると説明しています。 それ以外の場合は、そのまま貸方として負債に計上することになります。

    したがって、前受金が債権者によって受領され、時間差が1年未満である場合、以下の会計処理が行われます。

    Entry For bank 3

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    しかし、時間差が1年超の場合は利息部分を識別しなければならず、次の会計処理が行われることになります。

    Entry for bank acc 4

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    Account receivables post raising of invoices.は、請求書作成後に発生した売掛金を計上します。

    一般的にビジネスでは、最初に製品・サービスを顧客に提供することになります。 約束が完了すると、請求書が発行され、それに従ってキャッシュフローが行われます。 このとき、請求書の発行に基づいて顧客が支払いを行えば、売上債権は常にプラスとなる。

    したがって、売掛金については、債務の完了後に計上する場合は必ず借方となり、貸借対照表の資産側に計上する必要があります。

    前払いの場合の売掛金

    特定のビジネスでは、顧客が製品の供給やサービスの提供を開始するために前払いをしなければならないことが常に存在する。 例えば、通信業界では、顧客がプリペイドカードを購入することがあります。

    • 最初に支払いを受け、次に製品やサービスを提供し、最後に請求書を発行する。
    • この場合、売掛金の数字は、企業が一定の期間および条件の下で約束した義務を直接負うため、マイナスの数字を示す。
    • このような前払い金は、債権者に対するサービス/債務と結びついているため、貸方に計上されます。

    したがって、上記の議論から、請求書発行後の売掛金は売上収益から引き落とされ、資産サイドの流動資産に表示されることが明らかになります。 しかし、履行義務の完了前に前受金を受け取った場合、その売掛金は負債とみなされる。 これは、銀行口座に入金され、負債側の流動負債で開示されます。

    Conclusion

    現代のシナリオでは、売掛金は流動資産の重要な構成要素の一つであり、最も重要な位置を占めています。 過去には、売掛金を操作して大きな詐欺が行われたこともあり、売掛金を正しく開示することは非常に重要である。 以上のことから、一般的に請求書の発行後とみなされる売掛金は、借方に計上されることが理解できます。 しかし、顧客からの前受金に関連するものであれば、貸方に計上する必要があります。 前受金の計上にあたっては、重要な資金調達の部分があるかどうか、専門家の判断が必要となります。 ここでは、IFRSにおける売掛金の取り扱いについて、例題&の解説とともに説明します。 会計については、以下の記事も参考にしてください –

    • 売掛金の代表例
    • 売掛金融資の概要
    • 売掛金回転率の計算
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