米国は1948年に夫婦の税制を変更し、配偶者がそれぞれ自分の所得に対して課税する制度から夫婦を1単位として課税する制度に変更した。 分離課税から共同課税への切り替えは、労働供給と資産所有のインセンティブを変化させた。 本論文では、財産法の州間格差を利用した自然実験により、共同課税への転換の効果を検証する。 共同財産法のある州の既婚者は、それまでは夫婦の所得の半分ずつを得ているものとして課税されていたため、1948年の法改正の影響を受けなかった。 高学歴の納税者の行動を、影響を受けた州と受けていない州で比較すると、1948年以降に直面した1ドルあたりの税率が高くなったことと一致し、税制改正は既婚女性の就業率の約2%ポイントの低下と関連している。 また、自営業の男性と結婚している女性は、1948年以降、賃金以外の収入を得ることが少なくなったが、これは、1948年以前に、税務上の家族資産を妻に配分していたことを反映している。 既婚男性の労働力参加と非賃金所得保有に対する共同税制の効果は、概して統計的に有意ではなかった
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