貸借対照表の資本剰余金を理解するためには、まず剰余金の概念を理解する必要があります。 会計的には、剰余金とは、企業の発行済み株式の額面総額と、株主資本および所有者積立金の差額のことです
それほど複雑なものでもないでしょう。 貸借対照表の資本の部では、額面金額（会社の株式の額面金額）と株主資本（総資産と総負債の差額）、所有者積立金などの用語が出てきます。 後者は、株主資本の一定部分を別の目的に使用するつもりなので、現金配当として支払わないことを投資家に警告するために設けられた勘定科目である。
企業の資本剰余金の一部は、利益剰余金の増加によって得られ、これは企業の株主資本合計を増やす効果を有する。 資本剰余金の別の部分は、貸借対照表に計上されている固定資産の価値の増加、株式のプレミアムでの売却、普通株式の額面の引き下げなど、他の源泉に由来するものである。 これらの他のソースは、頻繁に資本剰余金と呼ばれ、貸借対照表に配置されている。
言い換えれば、資本剰余金は、会社の株主資本のうち、利益剰余金に起因しない部分がどれだけあるかを教えてくれる。
引当金とプロパー引当金
貸借対照表の引当金とは、基本株式資本部分を除く株主資本の部分を指して用いられることのある用語である。 このように、貸借対照表分析において、引当金は、ほとんどの人があまり意識することなく読み飛ばしている分野の一つである。 ビジネスの分野や業種によっては、それが間違いである場合もあります。
実際、企業を分析する際には、引当金は特別な注意を払う必要があります。 以下では、貸借対照表における引当金の目的を一般的に理解するために、あなたが遭遇する可能性のある引当金のいくつかの例を簡単に説明します。
貸借対照表上の引当金には、以下の項目があります：
- 資本準備金（通常は額面超過の株式を発行した結果として発生）
- 利益準備金（過去の収益事業の結果として発生）。 単純化すると、利益剰余金は配当として株主に分配されていない純利益である。
- Fair Value Reserves（公正価値準備金）は、売却可能な証券や資産に対する調整を含むことができ、多額の固定資産投資を保有する損害保険会社などのビジネスにとって特に重要である。
- ヘッジ引当金：企業が特定の投入コストの変動から身を守るために行ったヘッジの結果として発生する可能性がある。
- 資産再評価引当金：企業がバランスシートの資産セクションに計上されている資産の価値を調整しなければならず、相殺取引が必要となる場合に発生する。
- 外貨換算調整勘定：貸借対照表が報告される通貨と貸借対照表資産が保有される通貨の相対的価値の変動により生じる。
- 法定準備金：会社が法律や規則により設定することを要求され、配当として支払うことができない準備金である。
会計用語「引当金」のもう一つの意味
投資家、経営者、会計士、アナリストが「引当金」について話すのを聞いたとき、彼らは貸借対照表の株主資本のセクションで示される引当金のことを話していないかもしれません。 むしろ、ある種の会計取引では、損益計算書をできるだけ経済的現実に近づけることを目的とした引当金を設定する必要があります。 ある会社は、流動資産のかなりの部分を売掛金で持っている。 会社は、過去の経験と現在の売掛金残高の調査に基づいて、支払われないと思われる総額の一定割合を償却する。
この会計処理は流動資産を減少させ、貸倒引当金または貸倒引当金と呼ばれる。 これは逆資産勘定であり、売掛金と相殺される。 経営者が悲観的すぎると判明した場合、引当金は将来取り崩すことができ、収益性は向上するように見えます。