非営利法人は、IRSと関連する州の課税当局によって承認されれば、非課税の地位を認められますが、その地位を得るには、営利法人の特権の多くを放棄しなければなりません。
最も重要なことは、財団の資産は、財団の創設者やメンバーではなく、国、つまり公衆が「所有」しており、財団の適切な目的に適合している限り、資産の使用を管理できますが、閉鎖した場合、資産は国の完全支配下に戻るという点です。 4061>
また、非課税の資格があるかどうか、組織申請書に記載された目的を果たしているかどうか、国や世間の監視の目があります。 4061>
この記事では、一般の人が検査できる書類と、財団が秘密を保持できる書類について説明します。
INTERNAL REVENUE CODE SECTION 61204 (D)
連邦政府は上記の法令で、交付を要求されないものを法令に明記するなど、財団文書へのアクセスを得る一般市民の権利を詳細に説明しており、ほとんどの州がこの件について連邦政府の指導に従っています。
最初の申告を、2000年3月13日またはそれ以降に行った場合、次の規則が適用されます：
1. 年次報告書。 財団は、要請があれば、無料で、年次情報提供用申告書の原本および修正版の写しを一般の閲覧に供しなければならない。 申告書の提出から3年経過した後は、もはや公開する必要はない。 さらに、企業は免税資格の申請書を、IRSに提出したすべての裏付け書類を含めて、無料で入手できなければなりませんが、「企業秘密、特許、工程、作業スタイル、保留を要求し認められた装置」、「国家防衛資料」と定義される「一般閲覧から保留する必要のある資料」は含まれません。 さらに、
– 非課税組織は、非課税申請に対する不利な裁定や決定書、
– 有利な決定書の取り消しや修正に関する裁定や決定書、または
– 不承認の非課税申請や有利な決定書の取り消しや修正に関する技術アドバイスメモも開示しなくて良いとしています。 または
– 提案または達成された取引がセクション503で禁止されている取引であるかどうかに関連してIRSに提出または発行された書簡または文書、または
– 組織としての免税状態に関連する可能性があるが「組織の免税申請」には関連しないIRSと組織の間の一般的な通信。”
明らかに、上記の法律の意図は、成功した申請に直接関連する文書へのアクセスを一般市民に与えることですが、必ずしも、ステータスを達成または維持するための事業体の努力や企業秘密等へのアクセスを一般市民に渉猟させることではありません。 4061>
PRACTICAL ASPECTS OF THE RESPONSE TO INFORMATIONS
情報提供の要求への対応
調査される文書は、通常の営業時間中に組織の主要オフィスで一般公開されなければならない。 組織は調査中に従業員を立ち会わせることができるが、調査当事者はメモを取ったり、調査当事者がコピー機器を持参すれば無料でコピーを取ったりできなければならない。
通常の事務所がない場合、組織は2週間以内に組織が選んだ「妥当な場所」で文書をコピーできるようにしなければならない。 4061>
COPIES OF ANNUAL INFORMATION RETURNS AND EXEMPTION APPLICATION
A exempt organization must also provide a copy of all or any specific part or schedule of its three recent annual information returns and/or exemption applications to anyone who requests a copy either in person or in writing at its principal office.また、免税組織は、直近の3件の年次情報報告書および／または免除申請書の全部または特定の部分もしくはスケジュールのコピーを、直接または書面でコピーを要求した者に、その主たる事務所で提供する必要がある。 直接請求された場合は、特別な事情がない限り、請求された日の営業日にコピーを提供しなければなりません。 郵送の場合、要求は要求を受け取った日から30日以内に対応されなければなりません。
ただし、要求は3つの基準を満たさなければなりません。
1. 免除対象組織の主たる事務所宛であること
2. 郵便またはeメール、ファックス、IRSが承認した民間配送サービスによって送付されていること
3. 文書のコピーを送付すべき住所が記載されていること
3.
もし組織がそのような文書のコピー費用を請求したい場合、IRSが定義する「妥当な料金」を請求することができ、それはIRSが自身のコピー費用として請求する金額以下であり、2001年6月の時点で、最初のページが1ドル、追加のページごとに15セント、そして実際の郵便料金となっています。
組織が情報を「広く利用可能」にすれば、要請に応じる必要はない。 4061>
PENALTIES FOR REFUSAL TO DISCLOSE
IRSは、法律に従わない組織に対して比較的厳しい罰則を定めている。
年次申告書の一般閲覧を許可しなかった場合、期限後1日ごとに20ドル、最高で合計1万ドルの罰金が科せられます。
免除申請書の一般閲覧を許可しなかった場合、1日ごとに20ドルが科せられます。
申告書や免除申請書の公開閲覧を故意に許可しなかった場合の罰金は、申告書や申請書1通につき5千ドルで、コピーを故意に提供しなかった場合にも同じ罰が適用されます。
CONCLUSION
こうした要求を受けた組織が直面するであろう重要な問題は、免除申請や年次情報申告書にある情報が企業機密か開示すべきではないほどの機密か、という点です。 この時点で、要求側と話し合いを行い、調査の目的を確認し、自主的に制限に合意することが可能かどうかを判断することができます。 そうでない場合は、直ちに法律顧問に連絡し、IRSを議論に参加させ、少なくとも上記の「故意の失敗」の規定による高額の費用を避けるために、ペナルティが発生する前に裁定を得るようにすべきである。 このような努力は、財団にとっては時間がかかるものですが、財団に与えられている特別な税制上の取り扱いを考えると、確かに適切であり、このような妥当な要求に従うことは、単に免税の利点のために支払わなければならないもう一つの代償と言えるでしょう
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