企業が財務諸表を作成する際の会計基準は、読者が財務諸表をどう解釈するかに大きな影響を与える可能性があります。 言語と同じように考えてみてください。 私たちは皆、互いにコミュニケーションを取らなければなりませんが、非常に多くの異なる言語でそれを行うことができます。 同様に、企業は財務活動を説明しなければなりませんが、様々な基準で説明することができます。 そのため、それぞれの会計処理を理解しないと、数字に惑わされてしまう。 GAAPとTAX以外にも多くの会計基準がありますが、この2つは大小の組織で最もよく使われています。
GAAP
GAAPとは、Generally Accepted Accounting Principles in the United Statesの略で、発生主義による会計方法のことをいいます。 米国の法律では、上場企業はこの基準で報告することが義務付けられています。 例えば、世界のGoogleやAppleの財務諸表は、GAAPに基づく財務諸表です。 GAAPはまた、多くの銀行や投資家が非上場企業に対しても同様に要求しています。 GAAPは、競合他社との比較可能性、産業間の比較可能性、年度間の比較可能性を提供するため、非常に広く使用され、かつ/または必要とされています。 しかし、GAAP には、財務会計基準審議会によって管理された、網羅的な (そして疲弊した) 基準と規則が付属しており、取引によっては、複雑で直感的でない会計につながることがあります。
Tax Basis
財務会計では、所得税基準 (Tax Basis) はいくつかの OCBOA、または他の包括的会計基準のひとつで、GAAP 以外の会計基準を指します。 簡単に言えば、Tax Basis会計は、企業が連邦税の申告をする際に使用することが義務付けられている会計基準と同じものです。 GAAPと比較すると、税務基準会計は非常に複雑でなく、財務諸表の脚注開示の負担が軽減されることが多い。 また、税務申告書の作成作業も少なく、課税所得を計算するための調整作業も限定的です。 債権者、投資家、その他の財務諸表利用者が認めるのであれば、非上場企業にとって、税務基準による会計処理は理にかなっているかもしれません。
GAAPと税務基準による報告の違いは、報告企業の産業によって重要度が異なりますが、最も一般的な違いを下表にまとめました。 この表の情報は、納税企業が発生主義による申告を選択した場合を想定しています。
