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As Contas a Receber – Débito ou Crédito?

Contas a receber são os fluxos de caixa que o credor vai receber com base no período de crédito concedido aos clientes, de acordo com a tendência predominante no mercado. De acordo com as regras de ouro da contabilidade, débito significa ativos, e crédito significa passivos. As contas a receber representam a exposição da transação na forma de influxo de caixa no futuro próximo. Direta ou indiretamente, o mesmo mostra que uma entidade será beneficiada por essa exposição. Assim, a resposta à questão de Contas a Receber de Débito ou Crédito é muito simples. Pode-se concluir que as Contas a receber devem ser debitadas e devem ser visíveis no lado do activo.

Tratamento de Contas a Receber como Débitos ou Créditos De acordo com a IFRS

Desde 1º de janeiro de 2018, na IFRS 15, foram dadas diretrizes detalhadas para contas a receber reconhecidas e quando as mesmas são necessárias para serem debitadas ou creditadas.

Como por norma, a conta a receber – crédito ou débito pode ser reconhecida como receita sobre a satisfação de qualquer um dos seguintes detalhes:

• O cliente recebe e consome o benefício proporcionado pela entidade à medida que a entidade executa ao mesmo tempo;
• O desempenho da entidade melhora um ativo que o cliente controla à medida que o ativo está sendo desenvolvido/fornecido; ou
• A entidade cria tal produto/fornece tal serviço que não tem uso alternativo, e a entidade tem um direito executável de receber uma contrapartida pelo desempenho concluído.

Se alguma das condições acima for preenchida, a seguinte entrada deve ser passada:

Se for levantada uma fatura, as contas a receber acima serão divulgadas como Contas a receber sob ativos circulantes. Entretanto, se não for faturada, então a mesma será divulgada como “Ativos não faturados” juntamente com os créditos comerciais faturados.

No caso de recebimento antecipado por parte dos clientes, a norma dá orientações para seguir um passo à frente e depois o tratamento contabilístico de rotina. A norma descreve que se houver um intervalo de tempo significativo de mais de um ano entre o recebimento antecipado e a transferência de mercadorias/ prestação de serviços, então existe o componente empréstimo nesse recebimento antecipado. Caso contrário, eles serão registrados diretamente como passivo ao creditar o mesmo.

Assim, se um adiantamento for recebido por um credor e o intervalo de tempo for inferior a um ano, o seguinte lançamento contábil será passado:

No entanto, se o intervalo de tempo for superior a um ano, a entidade terá que identificar a componente de juros e o seguinte lançamento contábil será passado:

Conta a receber após o levantamento das faturas.

Geralmente, no negócio, os primeiros produtos/serviços serão fornecidos ao cliente. Após a conclusão do compromisso, a factura será emitida e, consequentemente, terá lugar o fluxo de caixa. Neste processo, se o cliente fizer o pagamento com base na emissão da fatura, então o valor para as contas a receber comerciais será sempre positivo. Isso mostra que uma entidade tem direito a receber um montante especificado na conclusão do período especificado.

Assim, sempre que os valores de Contas a receber forem contabilizados para pós-completamento das obrigações, ela estará no lado do débito e deverá ser estacionada sob o lado do ativo do balanço.

Contas a receber em caso de Adiantamento

Em um negócio específico, é sempre necessário que o cliente tenha de efectuar o adiantamento para iniciar o fornecimento de produto ou a prestação de serviços. Por exemplo, a indústria de telecomunicações em que os clientes estão comprando cartões pré-pagos. Nesse cenário, as faturas não serão levantadas no momento do recebimento do pagamento.

• O primeiro pagamento será recebido, depois serão fornecidos produtos/serviços e, no final, serão emitidas faturas.
• Neste caso, os valores de Contas a receber apresentarão um valor negativo, pois isso obrigará diretamente a entidade a fornecer as obrigações comprometidas em uma parcela fixa de tempo e sob termos e condições especificados.
• Aquele pagamento antecipado será creditado, pois estará ligado aos serviços/obrigações com os credores.

Assim, a partir da discussão acima, pode ficar claro que as Contas a receber lançadas a partir do levantamento das faturas serão debitadas na Receita de Vendas e, portanto, serão visíveis no Lado do Ativo, no Ativo Circulante. Entretanto, se uma quantia tiver sido recebida como um adiantamento antes da conclusão de uma obrigação de desempenho, então essa Conta a receber será considerada como um passivo. Ele será creditado na conta bancária, e divulgado no lado do passivo, no passivo circulante.

Conclusão

No cenário moderno, a conta a receber detém uma das posições mais importantes, pois é um componente essencial do ativo circulante. No passado, grandes golpes foram cometidos através da manipulação das contas a receber, e, portanto, é muito crucial garantir a divulgação correta dos mesmos. A partir da discussão acima, pode-se entender claramente, que a conta a receber, geralmente será debitada se for considerada pós-emissão da fatura. No entanto, se for em relação ao recebimento antecipado do cliente, então é necessário que seja creditado. Os profissionais serão necessários para usar o seu julgamento para identificar se existe ou não uma parte significativa do financiamento no registo do passivo não liquidado.

Artigo de Recomendação

Este artigo tem sido um guia para Contas a Receber – Débito ou Crédito. Aqui discutimos o tratamento IFRS das contas a receber juntamente com exemplos & explicações. Você pode aprender mais sobre contabilidade através dos seguintes artigos –

• Exemplos de Contas a Receber
• Visão Geral de Financiamento de Contas a Receber
• Cálculo da Relação de Faturamento de Contas a Receber