As empresas sem fins lucrativos podem obter o status de isentas de impostos se aprovadas pela Receita Federal e pela autoridade tributária do Estado relevante, mas para alcançar esse status devem renunciar a muitas das prerrogativas das empresas com fins lucrativos.
O mais importante, os bens são “propriedade” do Estado, ou seja, do público, e NÃO dos fundadores ou membros da Fundação, e enquanto se pode controlar o uso dos bens desde que se esteja de acordo com o propósito apropriado da Fundação, se se fecha as portas, os bens revertem para o controle total do Estado. Veja o artigo sobre As Bases da Criação de Sua Própria Fundação na Página de Artigos de nosso site para mais detalhes.
Um também está sujeito ao Estado e ao escrutínio público para assegurar que você está qualificado para permanecer isento de impostos e que você está servindo ao propósito descrito em suas aplicações organizacionais. Deve-se assumir que os membros do público podem ter acesso a muitos (mas NÃO a todos) os documentos de uma organização se desejar ser uma organização sem fins lucrativos com os benefícios fiscais concedidos pelo governo.
Este artigo deve discutir quais documentos o público pode examinar e quais podem ser mantidos confidenciais pela Fundação.
CÓDIGO DE RECEITA INTERNO SEÇÃO 61204 (D)
O governo federal detalhou no estatuto acima o direito do público de obter acesso aos documentos da Fundação, inclusive declarando no estatuto o que não precisa ser entregue, e a maioria dos estados segue a orientação federal nesta matéria.
Se você arquivou seu primeiro retorno em ou após 13 de março de 2000, as seguintes regras se aplicam:
1. Devolução Anual. Sem custos e mediante solicitação, a Fundação deve disponibilizar para inspeção pública uma cópia do seu original e das devoluções anuais de informações alteradas. Após três anos da apresentação da devolução, ela não precisa mais ser disponibilizada.
2. Pedido de Isenção. Além disso, a entidade deve disponibilizar sem encargos o seu pedido de isenção fiscal, incluindo toda a documentação de apoio apresentada à Receita Federal, mas NÃO incluindo “materiais que devam ser retidos da fiscalização pública, que é definida como ” Segredos comerciais, patentes, processos, estilos de trabalho ou aparelhos para os quais a retenção foi solicitada e concedida”, bem como qualquer “material de defesa nacional”. Adicionalmente,
– A organização isenta também não precisa divulgar documentos relativos a decisões desfavoráveis ou cartas de determinação em resposta a pedidos de isenção de impostos, ou
– Cartas de revogação ou modificação de uma carta de determinação favorável, ou
– Memorandos de parecer técnico relativos a um pedido reprovado de isenção de impostos ou a revogação ou modificação de uma carta de determinação favorável, ou
– Qualquer carta ou documento arquivado ou emitido pela Receita Federal relacionado com o fato de uma transação proposta ou realizada ser uma transação proibida sob a seção 503, ou
– Comunicações gerais entre a Receita Federal e a entidade que podem se relacionar ao seu status de isenção de impostos como uma organização, mas não se relacionam com o “pedido de isenção de impostos da organização”.”
Claramente a intenção do estatuto acima é dar ao público acesso à documentação relacionada diretamente ao pedido bem sucedido, mas não necessariamente permitir que o público se desvie dos esforços da entidade para alcançar ou manter o status ou para obter acesso a segredos comerciais e afins. O público deve saber por que o status de isenção foi alcançado; mas não os detalhes de como foi alcançado ou os bens patrimoniais da entidade.
As regras devem ser revistas por qualquer entidade que receba repentinamente tal pedido para garantir que a recusa ou acordo esteja em conformidade com a última lei.
ASPECTOS PRÁTICOS DA RESPOSTA A PEDIDOS DE INFORMAÇÃO
Os documentos a serem examinados devem ser colocados à disposição do público no escritório principal regular da entidade durante o horário comercial regular. A organização pode ter um funcionário presente durante o exame, mas a parte examinadora deve ser capaz de fazer anotações e fazer cópias gratuitamente se a parte examinadora trouxer seu próprio equipamento de fotocópia.
Se não houver um escritório normal, a organização deve ainda assim disponibilizar os documentos para cópia dentro de duas semanas em um “local razoável” à escolha da organização. Alternativamente, a organização pode copiar e enviar os documentos para a pessoa que os solicita, sem custos, novamente dentro de duas semanas.
CÓPIOS DE REVOLUÇÕES ANUAIS DE INFORMAÇÕES E PEDIDO DE ISENÇÃO
Uma organização isenta também deve fornecer uma cópia de toda ou qualquer parte específica ou cronograma de suas três mais recentes devoluções anuais de informações e/ou pedidos de isenção a QUALQUER pessoa que solicite uma cópia, pessoalmente ou por escrito, em seu escritório principal. Se o pedido for feito pessoalmente, a cópia deve ser fornecida no mesmo dia útil em que o pedido é feito, a menos que haja circunstâncias excepcionais. Se por correio, o pedido deve ser honrado dentro de trinta dias a partir da data de recepção do pedido.
O pedido deve satisfazer três critérios, no entanto:
1. O pedido deve ser endereçado ao escritório principal da organização isenta
2. É enviado por correio ou correio eletrônico, fax ou um serviço privado de entrega aprovado pelo IRS, e
3. Dá o endereço para onde a cópia do documento deve ser enviada.
Se a organização desejar cobrar pelo custo de copiar tais documentos, pode cobrar uma “taxa razoável” que a Receita Federal define como não mais do que a taxa da Receita Federal para seus próprios custos de cópia que, a partir de junho de 2001, era de um dólar para a primeira página e quinze centavos para cada página adicional, mais os custos reais de postagem. Os trinta dias para responder podem correr a partir do momento em que o dinheiro é recebido após o pedido da organização.
Se a organização tornar a informação “amplamente disponível”, então ela não precisa responder ao pedido. Por “amplamente disponível” entende-se a publicação na web ou meio equivalente de ampla divulgação.
PENALIDADES PARA RECUSAR A DESCOBRIR
A Receita Federal prevê penalidades relativamente severas para a entidade que não cumprir com a lei.
Para não permitir a inspeção pública do pedido de isenção, a penalidade é de vinte dólares para cada dia após o prazo que a falha continua, com um máximo de dez mil dólares de multa total.
Para não permitir a inspeção pública do pedido de isenção, a penalidade é de vinte dólares para cada dia que a falha continua.
A penalidade por não permitir a inspeção pública de um pedido de isenção ou devolução é de cinco mil dólares para cada devolução ou pedido de isenção e a mesma penalidade também se aplica a uma falta voluntária de fornecimento de cópias.
CONCLUSÃO
A questão chave que irá confrontar uma organização que recebe tal pedido é se qualquer das informações no pedido de isenção ou devolução anual de informações é um segredo comercial ou tão confidencial que não deve ser divulgado. Nesse momento, podem surgir discussões com a parte requerente para determinar o propósito do inquérito e se uma restrição pode ser acordada voluntariamente. Caso contrário, o consultor jurídico deve ser imediatamente contatado para que o IRS possa ser levado à discussão e uma decisão alcançada antes que uma penalidade seja aplicada, pelo menos uma deve procurar evitar o alto custo da disposição “falha intencional” acima.
A maioria das pessoas que solicitam as informações deseja usá-las para sua própria aplicação ou deseja confirmar que a fundação está operando em conformidade com seus propósitos isentos. Tais esforços, embora demorados para a fundação, são certamente apropriados dado o tratamento fiscal especial concedido às fundações e o cumprimento de tais pedidos razoáveis é simplesmente mais um preço a pagar pelas vantagens da isenção de impostos.