Para compreender o Excedente de Capital no Balanço, é necessário primeiro compreender o conceito de Excedente. Do ponto de vista contabilístico, um excedente é uma diferença entre o valor nominal total das acções emitidas de uma empresa, e o seu capital próprio e reservas de propriedade.
Não é tão complicado como parece. Na seção do balanço patrimonial, você verá termos incluindo valor nominal (o valor nominal das ações da empresa) e patrimônio líquido (a diferença entre o total do ativo e o total do passivo), e reservas proprietárias. Esta última é uma conta que é criada para alertar os investidores que uma determinada parte do patrimônio líquido não será paga como dividendos em dinheiro, já que eles pretendem usá-lo para outro fim.
Uma parte do excedente de capital de uma empresa é derivada de um aumento nos lucros acumulados, o que tem o efeito de aumentar o total do patrimônio líquido da empresa. Outra parte do excedente de capital provém de outras fontes, como o aumento do valor do ativo imobilizado contabilizado no balanço, a venda de ações a um prêmio, ou a redução do valor nominal das ações ordinárias. Essas outras fontes são freqüentemente chamadas de Excedente de Capital e colocadas no balanço patrimonial.
Em outras palavras, um excedente de capital informa quanto do patrimônio líquido da empresa não é devido a lucros acumulados.
Reservas e Reservas Patrimoniais
Reservas no balanço patrimonial é um termo às vezes usado para se referir à seção do patrimônio líquido do balanço patrimonial, excluindo a parcela básica do capital social. As reservas representam uma daquelas áreas de análise de balanço que a maioria das pessoas ignora, sem nunca pensar muito nisso. Dependendo do setor ou indústria em que um negócio opera, isso pode ser um erro.
De facto, as reservas merecem uma atenção especial quando se analisa uma empresa. A seguir, descrevemos brevemente alguns exemplos das reservas que você pode encontrar para que você tenha uma compreensão geral do seu propósito no balanço.
As reservas no balanço patrimonial podem incluir os seguintes itens:
- Reservas de capital, que normalmente surgem como resultado da emissão de ações em excesso do valor nominal.
- Lucros acumulados, que surgem como resultado de operações lucrativas passadas. Em termos simplificados, os lucros acumulados são lucros líquidos que não foram distribuídos aos acionistas como dividendos.
- Reservas de justo valor, que podem incluir ajustes para títulos e ativos disponíveis para venda, que são particularmente importantes para negócios como uma companhia de seguros de propriedade e de acidentes que detém grandes investimentos de renda fixa.
- Reservas de cobertura, que podem surgir como resultado de coberturas que uma companhia assumiu para se proteger contra a volatilidade em certos custos de entrada.
- Reservas de reavaliação de ativos, que surgem quando uma companhia tem que ajustar o valor de um ativo que é transportado na seção do ativo de seu balanço patrimonial e precisa de uma transação de compensação.
- Reservas de conversão de moeda estrangeira, que surgem de mudanças no valor relativo da moeda em que o balanço patrimonial é reportado e da moeda em que os ativos do balanço patrimonial são mantidos.
- Reservas estatutárias, que são reservas que uma empresa é obrigada por lei ou regulamento a estabelecer e que não podem ser pagas como dividendos.
Outro significado para o termo contábil “Reservas”
Quando você ouve investidores, gerentes, contadores ou analistas falando sobre “reservas”, eles podem não estar falando sobre as reservas mostradas na seção de patrimônio líquido do balanço. Pelo contrário, certos tipos de operações contábeis exigem o estabelecimento de reservas destinadas a manter a demonstração de resultados o mais próxima possível da realidade econômica.
Por exemplo, as reservas neste contexto podem entrar em jogo na seguinte situação. Uma empresa tem um montante substancial do seu activo circulante em contas a receber. A empresa cobra uma percentagem do montante total que acredita não ser pago com base na experiência passada e um exame dos saldos das contas a receber correntes.
Esta transação contábil reduz o ativo circulante e é conhecida como uma provisão ou reserva para créditos de cobrança duvidosa e duvidosa. Trata-se de uma conta de contra-activo, e compensa as contas a receber. Se a administração se revelar muito pessimista, as reservas poderão ser revertidas no futuro e a rentabilidade parecerá aumentar.