Um contribuinte que descobre um erro após apresentar a sua declaração de imposto de renda pode precisar apresentar uma declaração corrigida. Uma mudança no estado de arquivamento, renda, deduções ou créditos exigiria uma declaração emendada. Isto pode acontecer, por exemplo, se um corretor de investimentos enviar um Formulário 1099 corrigido que altera o valor dos dividendos ou ganhos de capital auferidos pelo contribuinte. Ou um contribuinte que tenha vendido acções pode recalcular a base das acções para determinar o ganho ou perda. Um contribuinte que altera a sua declaração de imposto de renda federal pode também precisar de alterar uma declaração de imposto estadual, para refletir a alteração ou correção.
Uma declaração alterada seria necessária se uma sociedade enviasse um Anexo K-1 corrigido mostrando o montante de renda ou perdas auferidas pela sociedade. Isto também pode acontecer se a sociedade for lenta a fornecer o Anexo K-1 aos seus proprietários ou beneficiários, e o contribuinte enviar uma declaração de imposto de renda antes de receber o Anexo K-1.
Form 1040X
Taxpayers use o Formulário 1040X, Alteração da Declaração de Imposto de Renda Individual dos EUA, para apresentar uma declaração emendada. O formulário 1040X pode ser usado para alterar um formulário 1040, 1040A, ou 1040EZ previamente preenchido. O Formulário 1040X não pode ser arquivado eletronicamente; as instruções do Formulário 1040X indicam onde arquivar o formulário. Os contribuintes devem apresentar um formulário 1040X separado para cada ano a ser alterado, e enviar cada formulário em envelope separado.
Na parte superior do formulário, o contribuinte deve digitar o ano da devolução a ser alterado. O Formulário 1040X tem três colunas para comunicar a alteração ou correcção. A coluna A é utilizada para mostrar o(s) montante(s) reportado(s) na declaração original. A coluna C mostra os valores corrigidos. A coluna B mostra a diferença entre as colunas A e C. No verso do formulário há uma área onde o contribuinte pode explicar as modificações específicas que estão sendo feitas e o motivo de cada modificação. O contribuinte deve anexar uma cópia de qualquer formulário ou cronograma que seja afetado pela alteração.
Prazo final do reembolso
Para solicitar uma restituição, o contribuinte deve apresentar o Formulário 1040X no prazo de três anos após a data de entrega da declaração original, ou no prazo de dois anos após a data de pagamento do imposto, o que ocorrer mais tarde. As devoluções apresentadas antes da data de vencimento (sem considerar as prorrogações) são consideradas apresentadas na data de vencimento. O IRS indica que pode levar até 16 semanas para processar uma declaração alterada.