Alai

Conturile de încasat sunt de debit sau de credit?

Conturile de încasat sunt intrările de numerar pe care creditorul urmează să le primească pe baza perioadei de creditare acordate clienților în funcție de tendința predominantă a pieței. Conform regulilor de aur ale contabilității, debitul înseamnă activ, iar creditul înseamnă pasiv. Creanțele în cont reprezintă expunerea la tranzacție sub forma unor intrări de numerar în viitorul apropiat. În mod direct sau indirect, acestea arată că o entitate va obține beneficii din această expunere. Prin urmare, răspunsul la întrebarea dacă debitul sau creditul conturilor de creanțe este foarte simplu. Se poate concluziona că creanțele ar trebui să fie debitate și ar trebui să fie vizibile în partea de activ.

Tratarea conturilor de încasat ca debite sau credite în conformitate cu IFRS

De la 1 ianuarie 2018, în IFRS 15, au fost oferite orientări detaliate privind conturile de încasat recunoscute și când acestea trebuie să fie debitate sau creditate.

Potrivit standardului, creanțele în cont – credit sau debit pot fi recunoscute ca venituri la îndeplinirea oricăreia dintre următoarele particularități:

• Clientul primește și consumă beneficiul furnizat de entitate în timp ce entitatea prestează în același timp;
• Prestarea entității îmbunătățește un activ pe care clientul îl controlează în timp ce activul este dezvoltat/furnizat; sau
• Entitatea creează un astfel de produs/furnizează un astfel de serviciu care nu are o utilizare alternativă, iar entitatea are un drept executoriu de a primi o contraprestație pentru prestația finalizată.

În cazul în care este îndeplinită oricare dintre condițiile de mai sus, trebuie trecută următoarea intrare:

În cazul în care se întocmește o factură, contul de creanțe de mai sus va fi prezentat ca creanțe comerciale în cadrul activelor circulante. Cu toate acestea, dacă nu este facturat, atunci acesta va fi prezentat ca „Active nerealizate „împreună cu creanțele comerciale facturate.

În cazul încasării în avans de la clienți, standardul oferă îndrumări pentru a urma un pas înainte față de tratamentul contabil de rutină. Standardul descrie faptul că, în cazul în care există o diferență de timp semnificativă, mai mare de un an, între încasarea avansului și transferul de bunuri/prestarea de servicii, atunci există componenta de împrumut în acea încasare în avans. În caz contrar, acestea vor fi înregistrate direct ca datorie prin creditare.

Așa, dacă un avans este primit de un creditor și decalajul de timp este mai mic de un an, se va trece următoarea înregistrare contabilă:

Dar, dacă decalajul de timp este mai mare de un an, entitatea va trebui să identifice componenta de dobândă și se va trece următoarea înregistrare contabilă:

Conturi de primit după ridicarea facturilor.

În general, în afaceri, primele produse/servicii vor fi furnizate clientului. La finalizarea angajamentului, se va emite factura și, în consecință, va avea loc fluxul de numerar. În acest proces, dacă clientul efectuează plata pe baza emiterii facturii, atunci cifra pentru creanțele comerciale va fi întotdeauna pozitivă. Aceasta arată că o entitate este îndreptățită să primească o anumită sumă la finalizarea perioadei specificate.

Așa, ori de câte ori, cifrele privind creanțele comerciale sunt contabilizate după finalizarea obligațiilor, acestea vor fi în partea de debit și ar trebui să fie parcate în partea de activ a bilanțului.

Conturi de încasat în cazul plăților în avans

Într-o anumită afacere, există întotdeauna necesitatea ca clientul să facă plata în avans pentru a iniția furnizarea de produse sau prestarea de servicii. De exemplu, industria telecomunicațiilor în care clienții achiziționează cartele preplătite. Într-un astfel de scenariu, facturile nu vor fi emise în momentul primirii plății.

• Prima plată va fi primită, apoi produsele/serviciile vor fi furnizate, iar la final vor fi emise facturile.
• În acest caz, cifrele contului de creanțe vor arăta o cifră negativă, deoarece aceasta va obliga direct entitatea să furnizeze obligațiile angajate într-o porțiune de timp fixă și în termenii și condițiile specificate.
• Această plată în avans va fi creditată deoarece aceasta va fi legată de serviciile/obligațiile față de creditori.

Din discuția de mai sus reiese clar că creanțele în cont după emiterea facturilor vor fi debitate la Venituri din vânzări și, prin urmare, vor fi vizibile în partea de activ, la active circulante. Cu toate acestea, în cazul în care o sumă a fost primită ca avans înainte de finalizarea unei obligații de execuție, atunci o astfel de creanță va fi considerată ca fiind un pasiv. Ea va fi creditată în contul bancar și va fi evidențiată în partea de pasiv, la pasivul curent.

Concluzie

În scenariul modern, contul de creanțe deține una dintre cele mai importante poziții, deoarece este o componentă esențială a activelor circulante. În trecut, au avut loc escrocherii majore prin manipularea conturilor de creanțe și, prin urmare, este foarte important să se asigure prezentarea corectă a acestora. Din discuția de mai sus, se poate înțelege în mod clar că, în general, contul de creanțe va fi debitat dacă va fi considerat ulterior emiterii facturii. Cu toate acestea, în cazul în care se referă la încasarea în avans de la client, atunci este necesar să fie creditată. Profesioniștii vor trebui să își folosească judecata pentru a identifica dacă există sau nu o parte semnificativă de finanțare în înregistrarea datoriilor neîncasate.

Recomandare articol

Acest articol a fost un ghid pentru Conturi de încasat – Debit sau credit. Aici discutăm tratamentul IFRS al conturilor de creanțe împreună cu exemple & explicații. Puteți afla mai multe despre contabilitate din următoarele articole –

• Cele mai bune exemple de conturi de primit
• Spectacolul finanțării conturilor de primit
• Calcularea ratei de rotație a conturilor de primit

.