Alai

I conti attivi sono a debito o a credito?

I crediti commerciali sono i flussi di cassa in entrata che il creditore riceverà in base al periodo di credito concesso ai clienti secondo la tendenza prevalente del mercato. Secondo le regole d’oro della contabilità, debito significa attività, e credito significa passività. I crediti in conto rappresentano l’esposizione della transazione sotto forma di afflusso di denaro nel prossimo futuro. Direttamente o indirettamente, gli stessi mostrano che un’entità otterrà un beneficio da questa esposizione. Quindi, la risposta alla domanda se i Crediti Commerciali sono a debito o a credito è molto semplice. Si può concludere che i crediti contabili dovrebbero essere a debito e dovrebbero essere visibili sul lato dell’attivo.

Trattamento dei crediti a debito o a credito secondo gli IFRS

Dal 1° gennaio 2018, nell’IFRS 15, sono state date linee guida dettagliate per riconoscere i crediti e quando gli stessi devono essere addebitati o accreditati.

Come da standard, i crediti in conto – credito o debito possono essere riconosciuti come entrate sulla soddisfazione su uno dei seguenti particolari:

• Il cliente riceve e consuma il beneficio fornito dall’entità mentre l’entità esegue allo stesso tempo;
• La prestazione dell’entità dà un miglioramento ad un bene che il cliente controlla mentre il bene viene sviluppato/fornito; o
• L’entità crea tale prodotto/fornisce tale servizio che non ha un uso alternativo, e l’entità ha un diritto applicabile a ricevere il corrispettivo per la prestazione completata.

Se una qualsiasi delle condizioni di cui sopra è soddisfatta, deve essere passata la seguente voce:

Se viene emessa una fattura, il suddetto conto crediti sarà indicato come Crediti commerciali nell’attivo corrente. Tuttavia, se non è fatturata, allora la stessa sarà indicata come “Unearned Assets” insieme ai crediti commerciali fatturati.

In caso di ricezione anticipata dai clienti, lo standard dà una guida per seguire un passo avanti rispetto al trattamento contabile di routine. Lo standard descrive che se esiste un intervallo di tempo significativo di più di un anno tra la ricezione dell’anticipo e il trasferimento dei beni/fornitura del servizio, allora esiste la componente di prestito in quella ricezione anticipata. Altrimenti, saranno direttamente registrati come la passività accreditando la stessa.

Quindi, se un anticipo è ricevuto da un creditore e lo scarto temporale è inferiore a un anno, la seguente scrittura contabile sarà passata:

Tuttavia, se lo scarto temporale è superiore a un anno, l’entità dovrà identificare la componente interesse e la seguente scrittura contabile sarà passata:

Ricerca crediti post emissione fatture.

Generalmente, negli affari, i primi prodotti/servizi saranno forniti al cliente. Al completamento dell’impegno, la fattura sarà emessa, e di conseguenza, il flusso di cassa avrà luogo. In questo processo, se il cliente effettua il pagamento in base all’emissione della fattura, allora la cifra dei crediti commerciali sarà sempre positiva. Mostra che un’entità ha il diritto di ricevere un importo specifico al completamento del periodo specificato.

Quindi, ogni volta che le cifre dei crediti commerciali sono contabilizzate dopo il completamento degli obblighi, sarà sul lato del debito e dovrebbe essere parcheggiato sotto il lato dell’attivo del bilancio.

Crediti in caso di pagamento anticipato

In un business specifico, c’è sempre bisogno che il cliente debba fare il pagamento anticipato per iniziare la fornitura del prodotto o la fornitura di servizi. Per esempio, l’industria delle telecomunicazioni in cui i clienti acquistano carte prepagate. In un tale scenario, le fatture non saranno emesse al momento del ricevimento del pagamento.

• Il primo pagamento sarà ricevuto, poi i prodotti/servizi saranno forniti, e poi alla fine, le fatture saranno emesse.
• In questo caso, le cifre dei crediti mostreranno una cifra negativa in quanto questo obbligherà direttamente l’entità a fornire gli obblighi impegnati in una porzione fissa di tempo e in termini e condizioni specificati.
• Tale pagamento anticipato sarà accreditato in quanto questo sarà collegato ai servizi/obblighi con i creditori.

Quindi, dalla discussione di cui sopra, può essere chiaro che i crediti contabili dopo l’emissione delle fatture saranno addebitati alle entrate delle vendite, e quindi saranno visibili all’attivo, sotto l’attivo corrente. Tuttavia, se un importo è stato ricevuto come anticipo prima del completamento di un obbligo di prestazione, allora tale credito sarà considerato come una passività. Verrà accreditato sul conto bancario, e mostrato sotto il lato delle passività, sotto le passività correnti.

Conclusione

Nello scenario moderno, il credito tiene una delle posizioni più importanti in quanto è una componente essenziale delle attività correnti. In passato, si sono verificate grandi truffe manipolando i crediti in conto corrente, e quindi, è molto cruciale assicurare la corretta divulgazione degli stessi. Dalla discussione di cui sopra, si può capire chiaramente che il conto crediti, generalmente sarà addebitato se deve essere considerato dopo l’emissione della fattura. Tuttavia, se è in relazione al ricevimento anticipato dal cliente, allora è necessario accreditarlo. I professionisti dovranno usare il loro giudizio per identificare se esiste o meno una parte significativa di finanziamento nella registrazione delle passività non maturate.

Articolo di raccomandazione

Questo articolo è stato una guida ai conti creditori – debito o credito. Qui discutiamo il trattamento IFRS dei crediti con esempi &spiegazioni. Puoi imparare di più sulla contabilità dai seguenti articoli –

• I migliori esempi di crediti
• Panoramica sul finanziamento dei crediti
• Calcolo del rapporto di rotazione dei crediti