Un contribuente che scopre un errore dopo aver presentato la sua dichiarazione dei redditi può avere bisogno di presentare una dichiarazione modificata. Un cambiamento nello stato di registrazione, nel reddito, nelle deduzioni o nei crediti richiederebbe una dichiarazione modificata. Questo potrebbe accadere, per esempio, se un broker di investimenti invia un modulo 1099 corretto che cambia l’ammontare dei dividendi o delle plusvalenze guadagnate dal contribuente. O un contribuente che ha venduto azioni può ricalcolare la base delle azioni per determinare il guadagno o la perdita. Un contribuente che modifica la sua dichiarazione dei redditi federale può anche aver bisogno di modificare una dichiarazione dei redditi statale, per riflettere il cambiamento o la correzione.
Un ritorno modificato sarebbe necessario se una partnership invia una tabella K-1 corretta che mostra l’importo del reddito o delle perdite guadagnate dalla partnership. Questo potrebbe anche accadere se la partnership è lenta nel fornire lo Schedule K-1 ai suoi proprietari o beneficiari, e il contribuente presenta una dichiarazione dei redditi prima di ricevere il K-1.
Form 1040X
I contribuenti usano il Form 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return, per presentare una dichiarazione modificata. Il modulo 1040X può essere usato per modificare un modulo 1040, 1040A o 1040EZ precedentemente presentato. Il modulo 1040X non può essere depositato elettronicamente; le istruzioni per il modulo 1040X indicano dove depositare il modulo. I contribuenti dovrebbero presentare un modulo 1040X separato per ogni anno che viene modificato, e spedire ogni modulo in una busta separata.
Nella parte superiore del modulo, il contribuente dovrebbe inserire l’anno della dichiarazione da modificare. Il modulo 1040X ha tre colonne per riportare la modifica o la correzione. La colonna A è usata per mostrare l’importo(i) riportato(i) nella dichiarazione originale. La colonna C mostra le cifre corrette. La colonna B mostra la differenza tra le colonne A e C. Sul retro del modulo c’è un’area in cui il contribuente può spiegare i cambiamenti specifici apportati e la ragione di ogni cambiamento. Il contribuente dovrebbe allegare una copia di qualsiasi modulo o programma che è interessato dal cambiamento.
Scadenza del rimborso
Per richiedere un rimborso, un contribuente deve presentare il modulo 1040X entro tre anni dalla data in cui è stata presentata la dichiarazione originale, o entro due anni dalla data in cui è stata pagata l’imposta, se successiva. Le dichiarazioni presentate prima della data di scadenza (senza considerare le estensioni) sono considerate presentate alla data di scadenza. L’IRS indica che possono essere necessarie fino a 16 settimane per elaborare una dichiarazione modificata.