IL TRUST REVOCABILE “A/B”
Alla morte del primo coniuge, i beni nel trust si dividono in due trust separati, ovvero: il “Survivor’s Trust” e il “Bypass Trust”. Il Bypass Trust terrà generalmente i beni del coniuge deceduto che eguagliano l’importo di esclusione disponibile; e il Survivor’s Trust terrà il saldo dei beni del coniuge deceduto, se presenti (insieme a tutti gli interessi del coniuge superstite nei beni del trust).
Il patrimonio riceve una deduzione coniugale per i beni del coniuge deceduto che sono assegnati al Survivor’s Trust. I beni assegnati al Bypass Trust sono inclusi nel patrimonio imponibile del coniuge deceduto; tuttavia, poiché l’importo dei beni assegnati al Bypass Trust non supera l’importo di esclusione fiscale federale, il patrimonio del coniuge deceduto non ha alcun obbligo fiscale federale.
Il coniuge superstite ha il diritto di ricevere tutto il reddito dalla Survivor’s Trust durante la sua vita; e lui o lei può ritirare tali importi del capitale della Survivor’s Trust in qualsiasi momento come lui o lei desidera.
Il Bypass Trust generalmente prevede che il coniuge superstite riceva una parte del reddito netto e del capitale come il fiduciario ritiene necessario o consigliabile per la sua salute, mantenimento e supporto.
Poiché il Bypass Trust diventa irrevocabile alla morte del primo coniuge e i diritti del coniuge superstite sui beni del Bypass Trust sono limitati ai diritti concessi al coniuge superstite dal contratto fiduciario, i beni del Bypass Trust (indipendentemente dal loro valore in futuro) non sono inclusi nel patrimonio imponibile del coniuge superstite alla morte del coniuge superstite; ma piuttosto questi beni sono tenuti, insieme a qualsiasi bene rimanente nel Survivor’s Trust, a beneficio dei figli della coppia (e/o altri beneficiari).